На субрахунку 9295 «Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів» ведеться облік показників затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми зведених поточних бюджетних призначень головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників нижчого рівня місцевого бюджету на підставі даних затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення зведених бюджетних призначень з місцевого бюджету за затвердженим зведеним помісячним розписом асигнувань). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів, з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9296 «Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів» ведеться облік показників затвердженого помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету на підставі даних затвердженого помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань). За дебетом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін у бік зменшення.
На субрахунку 9297 «Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів» ведеться облік показників поточного зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми зведених поточних бюджетних призначень головних розпорядників коштів бюджету та розпорядників нижчого рівня місцевого бюджету на підставі даних поточного зведеного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображається виконання зведених бюджетних призначень з місцевого бюджету за поточним зведеним помісячним розписом асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін при зарахуванні коштів на особові рахунки головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників нижчого рівня.
На субрахунку 9298 «Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів» ведеться облік показників поточного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку відображаються суми індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету на підставі даних поточного помісячного розпису асигнувань місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображається виконання індивідуальних бюджетних призначень з місцевого бюджету за поточним помісячним розписом асигнувань місцевих бюджетів при зарахуванні коштів на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів.
Рахунок 93 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, розрахункові документи, не оплачені» призначено для обліку й узагальнення інформації про бюджетні зобов’язання та бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також не оплачені розрахункові документи за коштами розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та інших клієнтів.
Рахунок 93 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, розрахункові документи, не оплачені» має такі субрахунки:
9331 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету» (9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів»);
9332 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду» (9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду»);
9333 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду» (9343 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду»);
9334 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету минулих бюджетних періодів» (9344 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів);
9351 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за захищеними видатками державного бюджету, не оплачені» (9361 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за захищеними видатками місцевого бюджету, не оплачені»);
9352 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за іншими видатками державного бюджету, крім захищених, не оплачені» (9362 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за іншими видатками місцевого бюджету, крім захищених, не оплачені»);
9371 «Розрахункові документи за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку».
На субрахунках 9331 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету» (9341 «Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів») ведеться облік бюджетних зобов’язань, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду в межах бюджетних асигнувань і зареєстрованих в органах Казначейства. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів (угоди, договори, контракти тощо), які підлягають оплаті, в межах бюджетних асигнувань. За дебетом субрахунків відображаються суми, які зменшують бюджетні зобов’язання при взятті на облік бюджетних фінансових зобов’язань, які є наслідком їх виконання.
На субрахунках 9332 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду» (9342 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду») ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду та зареєстровані в органі Казначейства. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань, узяті розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду, які підлягають оплаті в межах бюджетних асигнувань, за дебетом - суми погашених протягом звітного періоду бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунках 9333 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду» (9343 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду») ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань за попередньою оплатою та авансовими платежами, узятих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань за попередньою оплатою та авансовими платежами, узяті розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів протягом звітного періоду, які підлягають оплаті, в межах бюджетних асигнувань, за дебетом - суми погашених протягом звітного періоду бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунках 9334 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету минулих бюджетних періодів» (9344 «Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів) ведеться облік бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, зареєстрованих в органах Казначейства у минулих бюджетних періодах, які залишились непогашеними. За кредитом субрахунків відображаються суми бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, зареєстрованих в органах Казначейства у минулих бюджетних періодах, які залишились непогашеними, за дебетом - суми погашених бюджетних фінансових зобов’язань.
На субрахунках 9351 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за захищеними видатками державного бюджету, не оплачені» (9361 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за захищеними видатками місцевого бюджету, не оплачені») ведеться облік платіжних доручень розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за захищеними видатками державного (місцевого) бюджету, не оплачених в строк. За дебетом субрахунків відображаються суми платіжних доручень, оформлених відповідно до вимог законодавства, які підлягають оплаті відповідно до взятих бюджетних фінансових зобов’язань та наявних бюджетних асигнувань за захищеними видатками державного (місцевого) бюджету, не оплачені в строк. За кредитом субрахунків відображаються суми платіжних доручень, за якими проведено оплату з відповідного рахунку розпорядника (одержувача) бюджетних коштів або у разі їх відкликання розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів.
На субрахунках 9352 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за іншими видатками державного бюджету, крім захищених, не оплачені» (9362 «Платіжні доручення розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за іншими видатками місцевого бюджету, крім захищених, не оплачені») ведеться облік платіжних доручень розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за іншими видатками державного (місцевого) бюджету, крім захищених, не оплачених в строк. За дебетом субрахунків відображаються суми платіжних доручень, оформлених відповідно до вимог законодавства, які підлягають оплаті відповідно до взятих бюджетних фінансових зобов’язань та наявних бюджетних асигнувань за іншими видатками державного (місцевого) бюджету, крім захищених, не оплачені в строк. За кредитом субрахунків відображаються суми платіжних доручень, за якими проведено оплату з відповідного рахунку розпорядника (одержувача) бюджетних коштів, або у разі їх відкликання розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів.
На субрахунку 9371 «Розрахункові документи за узгодженими податковим зобов’язаннями платника податку» ведеться облік розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку, до державного бюджету. За дебетом субрахунку відображаються суми розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов’язаннями платника податку, до державного бюджету в зв’язку із відсутністю коштів на рахунках, з яких належить списати зазначені суми. За кредитом субрахунку відображаються суми розрахункових документів, за якими проведено сплату з відповідного рахунку за коштами податку на додану вартість, перерахованими до державного бюджету.
Рахунок 94 «Нараховані відсотки, плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції» призначено для обліку й узагальнення інформації про нараховані відсотки, плату за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції.
За кредитом рахунку відображаються суми нарахованих відсотків, плати за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції, за дебетом - списання сум нарахованих відсотків плати за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафних санкцій після їх фактичного надходження до державного (місцевого) бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством, та зменшення суми фінансового резерву.
Рахунок 94 «Нараховані відсотки, плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою, та штрафні санкції» має такі субрахунки:
9431 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету» (9441 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету»);
9432 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії» (9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії»);
9433 «Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою» (9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами»);
9434 «Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету» (9444 «Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету»);
9435 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії» (9445 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії»);
9451 «Нараховані доходи фінансового резерву».
На субрахунках 9431 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету» (9441 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету») ведеться облік нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими з державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), наданими з державного (місцевого) бюджету, за дебетом - суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до бюджету.
На субрахунках 9432 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії» (9442 «Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії») ведеться облік нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих відсотків на заборгованість перед бюджетом за кредитами, залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За дебетом субрахунків відображаються суми відсотків, нарахованих на заборгованість перед бюджетом за кредитами, залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії, після їх фактичного надходження до бюджету.
На субрахунках 9433 «Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою» (9443 «Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами») ведеться облік нарахованої плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами). За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованої плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами). За дебетом субрахунків відображаються суми плати за надання державних (місцевих) гарантій і кредитів (позик), залучених державою (місцевими бюджетами), після їх фактичного надходження до державного (місцевого) бюджету.
На субрахунках 9434 «Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету» (9444 «Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету») ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунках 9435 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії» (9445 «Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії») ведеться облік нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За кредитом субрахунків відображаються суми нарахованих штрафних санкцій на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії. За дебетом субрахунків відображаються суми штрафних санкцій, нарахованих на прострочену заборгованість перед бюджетом за кредитами (позиками), залученими державою (місцевими бюджетами) та/або під державні (місцеві) гарантії, після їх фактичного надходження до бюджету або списання у порядку, визначеному законодавством.
На субрахунку 9451 «Нараховані доходи фінансового резерву» ведеться додатковий облік фінансового резерву, що буде використаний у наступних роках. За кредитом субрахунку відображаються суми фінансового резерву, який формується на підставі інформації про надходження до державного бюджету окремих платежів. За дебетом субрахунку зменшується сума фінансового резерву, що підкріплена відповідними бюджетними ресурсами та спрямована на здійснення визначених заходів відповідно до законодавства.