Рахунок 26 «Поточні фінансові інвестиції та інші фінансові активи» призначено для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух поточних фінансових інвестицій, короткострокових векселів та інших поточних фінансових активів.
За дебетом рахунку відображається вартість поточних фінансових інвестицій та суми заборгованості за взаємними розрахунками, за кредитом - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості та списання сум заборгованості за взаємними розрахунками.
Рахунок 26 «Поточні фінансові інвестиції та інші фінансові активи» має такі субрахунки:
2611 (2621) «Поточні фінансові інвестиції у цінні папери»;
2612 (2622) «Короткострокові векселі одержані»;
2613 «Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів» (2623 «Інші фінансові активи державних цільових фондів»);
2631 «Короткострокові цінні папери в активі державного бюджету» (2641 «Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів»);
2632 «Активи державного бюджету за взаємними розрахунками» 2633 «Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України»;
2634 «Інші короткострокові фінансові активи державного бюджету» (2644 «Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів»);
2642 «Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом» (2643 «Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів»).
На субрахунках 2611 (2621) «Поточні фінансові інвестиції у цінні папери» ведеться облік поточних фінансових інвестицій, щодо яких розпорядник бюджетних коштів (державний цільовий фонд) є суб’єктом управління.
На субрахунках 2612 (2622) «Короткострокові векселі одержані» ведеться облік короткострокових векселів, одержаних розпорядником бюджетних коштів, державним цільовим фондом у випадках, передбачених законодавством.
На субрахунках 2613 «Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів» (2623 «Інші фінансові активи державних цільових фондів») ведеться облік інших поточних фінансових активів, які не відображені на субрахунках 2611 (2621) та 2612 (2622).
На субрахунках 2631 «Короткострокові цінні папери в активі державного бюджету» (2641 «Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів») ведеться облік операцій з короткостроковими цінними паперами, придбаними за рахунок коштів державного (місцевого) бюджету. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
На субрахунку 2632 «Активи державного бюджету за взаємними розрахунками» ведеться облік сум заборгованості за взаємними розрахунками місцевих бюджетів перед державним бюджетом, яка склалася в процесі виконання державного бюджету.
На субрахунку 2633 «Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України» ведеться облік сум заборгованості Пенсійного фонду України перед державним бюджетом.
На субрахунках 2634 «Інші короткострокові фінансові активи державного бюджету» (2644 «Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів») ведеться облік операцій з іншими короткостроковими фінансовими активами, які не відображені на субрахунках 2631–2633 (2641–2643), зокрема суми залучених цінних паперів. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
На субрахунках 2642 «Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом» (2643 «Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів») ведеться облік сум заборгованості за взаємними розрахунками державного бюджету та місцевих бюджетів інших рівнів, яка склалася в процесі виконання місцевих бюджетів.
На субрахунках 2515 «Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів» (2525 «Інші фінансові активи державних цільових фондів») ведеться облік інших фінансових активів, які не відображені на субрахунках 2511–2514 (2521–2524).
На субрахунках 2531 «Придбані акції за рахунок коштів державного бюджету» (2541 «Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету») ведеться облік операцій з акціями, придбаними за рахунок коштів державного (місцевого) бюджету. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
На субрахунках 2532 «Довгострокові цінні папери в активі державного бюджету, крім акцій» (2542 «Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій») ведеться облік операцій з довгостроковими цінними паперами, придбаними за рахунок коштів державного (місцевого) бюджету. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
На субрахунках 2533 «Інші довгострокові фінансові активи державного бюджету» (2543 «Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів») ведеться облік операцій з іншими довгостроковими фінансовими активами, придбаними за рахунок коштів державного (місцевого) бюджету. Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
На субрахунку 2812 «Розрахунки за неподатковими надходженнями» ведеться облік розрахунків за адміністративними зборами та іншими неподатковими надходженнями, які відповідно до законодавства зараховуються до бюджету, органами, що контролюють справляння надходжень бюджету.
На субрахунку 2813 «Розрахунки за іншими надходженнями» ведеться облік розрахунків за іншими надходженнями, які не відображені на субрахунках 2811–2812.
На субрахунку 2814 «Розрахунки за надходженнями єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» ведеться облік коштів, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для подальшого розподілу (перерахування) за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування та із настанням відповідних умов підлягають поверненню.
Рахунок 29 «Витрати майбутніх періодів» призначено для обліку й узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах (сплачені авансом орендні платежі тощо).
За дебетом рахунку відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом - списання (розподіл) витрат майбутніх періодів та включення їх до складу витрат звітного періоду.
Рахунок 29 «Витрати майбутніх періодів» має такі субрахунки:
2911 «Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів» (2921 «Витрати майбутніх періодів державних цільових фондів»).
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації органами Казначейства про всі надходження до державного та місцевих бюджетів, у тому числі коштів бюджету, які підлягають розподілу, а також коштів, що виділені відповідно до бюджетних призначень розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів, тощо.
Рахунок 31 «Надходження бюджету» призначено для обліку й узагальнення інформації органами Казначейства про надходження до державного та місцевих бюджетів.
За кредитом рахунку відображається зарахування сум надходжень до державного та місцевих бюджетів, за дебетом - повернення помилково або надміру зарахованих коштів, відшкодування податку на додану вартість тощо.
Рахунок 31 «Надходження бюджету» має такі субрахунки:
3131 «Надходження до державного бюджету» (3141 «Надходження до місцевих бюджетів»);
3132 «Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» (3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ»);
3133 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету» (3143 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів»);
3134 «Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету» (3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету»);
3135 «Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету» (3145 «Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету»).
На субрахунках 3131 «Надходження до державного бюджету» (3141 «Надходження до місцевих бюджетів») ведеться облік надходжень, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України на відповідний рік є надходженнями державного бюджету або місцевих бюджетів. Аналітичний облік ведеться у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.
На субрахунках 3132 «Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» (3142 «Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ») ведеться облік власних надходжень бюджетних установ, що надходять згідно із законодавством і є джерелом формування спеціального фонду державного (місцевого) бюджету.
Аналітичний облік ведеться у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів.
На субрахунках 3133 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету» (3143 «Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів») ведеться облік коштів від повернення бюджетних кредитів, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі за рахунок державного (місцевого) бюджету, та кредитів, залучених державою (місцевими бюджетами) або під державні (місцеві) гарантії.
На субрахунках 3134 «Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету» (3144 «Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету») ведеться облік надходжень від запозичень, приватизації та активних операцій державного (місцевого) бюджету, розміщення цінних паперів, повернення коштів з депозиту тощо). За кредитом субрахунків відображаються зарахування сум надходжень від запозичень, приватизації, коштів, отриманих від повернутих з депозиту інших коштів, залучених до державного (місцевого) бюджету, та сум коштів, виділених на їх погашення. За дебетом субрахунків відображається перерахування коштів, спрямованих на погашення кредитів, придбання цінних паперів, розміщених на депозитах, помилково або надміру сплачених платниками коштів тощо.
Рахунок 32 «Кошти бюджету» призначено для обліку й узагальнення інформації органами Казначейства про накопичення всіх надходжень державного та місцевих бюджетів.
За кредитом рахунку відображається зарахування сум доходів державного (місцевого) бюджету у кореспонденції з рахунками 3131–3134 (3141–3144).
За дебетом рахунку відображається перерахування коштів вищестоящим органам Казначейства для акумулювання у кореспонденції з рахунком 2451.
Рахунок 32 «Кошти бюджету» має такі субрахунки:
3231 «Кошти державного бюджету»;
3241 «Кошти місцевих бюджетів».
На субрахунку 3231 «Кошти державного бюджету» ведеться облік операцій за всіма надходженнями державного бюджету.
На субрахунку 3241 «Кошти місцевих бюджетів» ведеться облік операцій за всіма надходженнями місцевих бюджетів.
Рахунок 33 «Кошти бюджету, які підлягають розподілу» призначено для обліку й узагальнення інформації щодо коштів бюджету, які підлягають розподілу.
За кредитом рахунку відображається зарахування платежів, які підлягають розподілу, за дебетом - повернення помилково або надміру зарахованих платежів, а також перерахування коштів за призначенням.
Рахунок 33 «Кошти бюджету, які підлягають розподілу» має такі субрахунки:
3331 «Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами»;
3332 «Надходження коштів до державного бюджету, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами»;
3333 «Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу» (3342 «Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу»);
3334 «Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету» (3343 «Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів»);
3341 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів».
На субрахунку 3331 «Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами» ведеться облік коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України на відповідний рік підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами.
На субрахунку 3332 «Надходження коштів до державного бюджету, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами» ведеться облік коштів державного бюджету, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України на відповідний рік розподіляються між загальним і спеціальним фондами, у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.
На субрахунках 3333 «Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу» (3342 «Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу») ведеться облік коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного (місцевого) бюджету, що відповідно до законодавства підлягають розподілу між бюджетами та державними цільовими фондами, у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.
На субрахунках 3334 «Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету» (3343 «Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів») ведеться облік інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного (місцевого) бюджету, у тому числі коштів, що надходять в рахунок погашення заборгованості, простроченої заборгованості за кредитами, наданими з державного (місцевого) бюджету, та нарахованої на її суму пені.
На субрахунку 3341 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів» ведеться облік коштів, які згідно із законом про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.