Счет 75 «Расчеты с учредителями»А-П счет - этоК счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - Активный75-2 «Расчеты по выплате доходов» - ПассивныйФактическое поступление в виде денежных средств от учредителей Д-т__ К-т __ Д-т____ К-т ____ внесение в счет вклада: зданий, сооружений, машин, оборудования и иного имущества, относящегося к основным средствам.Аналитический учет на счете80 - этоАналитический учет на счете 75 - этоУвеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала: ****Уменьшение уставного капитала может происходить в связи с требованиями законодательства: размер уставного капитала не должен быть больше стоимости чистых активов акционерного общества по данным годового бухгалтерского баланса. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.Порядок расчета чистых активов применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства. «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» Приказ Минфина от 28.08.2014 г № 84н. Настоящий Порядок не распространяется на кредитные организации , акционерные инвестиционные фонды.Расчет (формула) сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: -
внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
-
оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости (ЗУ) - дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров , собственников , членов ) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд , паевой фонд , складочный капитал ) , по оплате акций.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
-
долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
-
краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
-
кредиторская задолженность;
-
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
-
резервы предстоящих расходов;
-
прочие краткосрочные обязательства.
-
за исключением доходов будущих периодов , признанных организацией в связи с получением государственной помощи , а также в связи с безвозмездным получением имущества. (стр.1530)
Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия:
ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-стр.1530)где ЗУ – задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности").
При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета учета источников уменьшения уставного капитала:84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму снижения размеров вкладов или номинала стоимости акций для покрытия убытка;75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;81 «Собственные акции (доли)» - на сумму номинальной стоимости аннулированных, выкупленных у акционеров акций.
Учет резервного и добавочного капитала
Резервный фонд создается в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью в соответствии с уставом. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным, для общества с ограниченной ответственностью - добровольным. В акционерных обществах размер резервного фонда не может быть менее 5% величины уставного капитала.Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 «Резервный капитал»Резервный фонд образуется за счет чистой прибыли в конце года, что отражается следующей записью: Д-т____ К-т ____ Средства резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством, могут быть направлены на покрытие убытка за отчетный год. Также резервный фонд используется для погашения облигаций акционерного общества и выкупа акций (в случае недостаточности иных средств).Соответственно при использовании резервного фонда на погашение убытка должна быть сделана запись:Д-т____ К-т ____ Для обществ с ограниченной ответственностью законодательных ограничений на использование резервного фонда не установлено, расходоваться эти средства могут на цели, предусмотренные в уставе общества. Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется на одноименном пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал возникает в результате:****Образование добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с такими счетами как 01 «Основные средства», 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и др.Использоваться добавочный капитал может только на ****Использование добавочного капитала отражается по дебету счета
Финансовые вложения –
это инвестиции свободных денежных средств организации с целью получения дохода в:***
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное соблюдение следующих условий:***
К финансовым вложениямне относятся:***Для учета финансовых вложений предназначен активный
синтетический счет 58 «Финансовыевложения», к которому могут открываться субсчета в зависимости от вида финансовых вложений.Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно и представляет собой однородную совокупность финансовых вложений (серия, партия и т.д.) Аналитический учет должен обеспечивать наличие следующей информации: название ценной бумаги, наименование эмитента, номинальная цена и цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, место хранения и т.д.
Финансовые вложенияпринимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая зависит от способа их приобретения или поступления в организацию Первоначальная стоимость финансовых вложений
Способ поступления в организацию
|
Первоначальная стоимость
|
Покупка
|
Сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством)
?___________________
?___________________
?___________________
|
Внесение в счет вклада в уставный капитал организации
|
?___________________
|
Получение безвозмездно
|
Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету
|
Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами
|
Стоимость активов переданных или подлежащих передаче организацией
|
Последующая оценкафинансовых вложений при изменении их стоимости основывается на подразделении финансовых вложений на две группы:**Первые отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально посредством следующих бухгалтерских записей.При повышении рыночной стоимости финансовых вложений:Д-т____ К-т ____ При понижении их рыночной стоимости:Д-т____ К-т ____ Вторые подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации в составе прочих доходов или расходов. В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.Выбытие финансовых вложенийВыбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия к учету. К операциям выбытия относятся: продажа, погашение, безвозмездная передача, передача в виде вклада в уставный капитал других организаций и т.д.При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:?___________________?___________________?___________________Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.