Дипломная работа: Методологические аспекты и практические механизмы учета и анализа финансовой отчетности на предприятиях малого бизнеса

2.3 Анализ динамики, состава и структуры показателей финансовой отчетности предприятия

Учитывая, что ООО «Каравай» применяет упрощенную систему налогообложения, т. е. специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, основными показателями, содержащимися в его финансовой отчетности являются доходы и расходы.

Основными стандартизированными формами отчетности, с которыми приходится работать ООО «Каравай» как организации переменяющей упрощенную систему налогообложения является:

- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Выручка поступает в организацию, как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами.

При рассмотрении структуры формы поступления денежных средств в 2011-2013 гг., отраженной в Приложении 3, можно увидеть, что большая часть денежных средств поступала в ООО «Каравай» безналичными денежными средствами.

Удельный вес безналичных денежных средств в общей структуре в 2011-2013 гг. составил 80%.

Безналичный расчет за полученные услуги производят в основном юридические лица.

Динамика доходов, представленная в Приложении 3, свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Темп роста доходов в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 145,9%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 153,9%. Для получения информации о результатах деятельности предприятия, необходимо знать величину и структуру расходов.

В таблице 1 представлена динамика и структура расходов ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Таблица 1 - Динамика состава и структуры расходов по элементам в ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

По данным, представленным в таблице 1 видно, что общая величина расходов предприятия в 2011 г. составила 6559 тыс. руб., в 2012 г.- 11005 тыс. руб., а в 2013 г. - 17383 тыс. руб. Общая величина расходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась 4446 тыс. руб. (11005 - 6559), а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - на 6378 тыс. руб. (17383 - 11005).

Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают материальные расходы. Эта статья в структуре расходов в 2011 г. составляла 29,4%, в 2012 г. - 40,6%, в 2013 г. - 62,7%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. расходы по закупке материалов увеличились на 2565 тыс. руб., а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - на 5698 тыс. руб. Это связано со значительным ростом объемов выполненных работ.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов следует применить систему обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся:

- прибыль на рубль материальных затрат;

- материалоотдача;

- материалоемкость;

- коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат;

- удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;

- коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Для расчета вышеперечисленных показателей используются данные таблицы 2, характеризующие движение материальных запасов в ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Данные показатели эффективности использования материальных запасов представлены в таблице 3. По данным, представленным в таблице 3, можно увидеть, что темп роста материальных затрат в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 231,7%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 243,6%. Рост материальных затрат связан с увеличением объема производства.

Таблица 2 - Движение материальных запасов ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Материалоемкость продукции, определяемая отношением суммы материальных затрат к стоимости выпущенной продукции, показывает, что на рубль произведенной продукции материальных затрат приходилось в 2011 г. 20 коп., в 2012 г. - 30 коп., в 2013 г. - 50 коп. Темп роста показателя материалоемкости составил в 2012 г. по отношению к 2011 г. 50%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 166,7%.

Показатель материалоотдачи, определяемый делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат, характеризует отдачу материалов, т.е. сколько выполнено работ с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

В ООО «Каравай» показатель материлоотдачи составил в 2011 г. 4,9 руб., в 2012 г. - 3,1 руб., в 2013 г. - 1,9 руб.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (определяется отношением индекса объема выполненных работ к индексу материальных затрат) одинаков в 2012 г. и 2013 г. и составил 0,6.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Прибыль на рубль материальных затрат ООО «Каравай» в 2011 г. составила 1,5 руб., в 2013 г. - 0,6 руб., в 2013 г. - 0,3 руб.

Снижение его уровня отрицательно характеризует работу предприятия.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования материальных запасов в ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Оборачиваемость материальных запасов в днях составила в 2011 г. 53,4, в 2012 г. - 41,2, в 2013 г. - 28,5.

Коэффициент оборачиваемости имеет тенденцию к росту: в 2011 г. он составил 7,0, в 2012 г. - 7,6, в 2013 г. - 13,7. Чем больше количество оборотов и меньше продолжительность каждого оборота, тем большую прибыль получает предприятие.

Анализ, выполненный с помощью таблицы 4, показал, что организация эффективно использует материальные ресурсы.

Следующей статьей, занимающей значительную долю в структуре расходов, занимает заработная плата: в 2011 г. ее удельный вес составил 47,6%, в 2013 г. - 39,6%, в 2013 г. - 23,2%.

Организация осуществляет расчеты с персоналом по следующим видам выплат:

- включаемых в фонд заработной платы;

- социальных пособий за счет средств социального страхования;

- социального характера;

- от участия в капитале.

Заработная плата выплачивается работнику в денежной и натуральной форме как за отработанное время и выполненную работу (основная заработная плата), так и за неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с законодательством (дополнительная заработная плата).

Социальные пособия за счет средств социального страхования в организации выплачивают работникам в соответствии с трудовым законодательством.

Основными из них являются пособия по временной нетрудоспособности (по общим заболеваниям, беременности и родам, в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием). Пособия по временной нетрудоспособности начисляются на основании листков нетрудоспособности, выдаваемых больничными учреждениями.

К выплатам социального характера относятся компенсации и социальные льготы, предоставляемые работникам: единовременные пособия уходящим на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, расходы на платное обучение работников и др.

Доходы от участия работников в капитале организации (дивиденды) начисляются из чистой прибыли за текущий год.

Далее более подробно следует проанализировать состав выплат работникам ООО «Каравай» за 2011-2013 гг. Для анализа состава, пропорций и динамики выплат работникам предприятия формируется аналитическая таблица (см. таблицу 4).

Данные таблицы 4 показывают, что наибольший удельный вес в структуре выплат работникам занимают выплаты, включаемые в фонд заработной платы: в 2011 г. - 86,5%, в 2012 г. - 90,6%, в 2013 г. - 68,1%.

Темп роста заработной платы в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 139,6%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 92,8%. Снижение темпа роста заработной платы объясняется неплатежеспособностью заказчиков, отсутствием средств у предприятия и в связи с этим сокращением численности работников. Удельный вес социальных пособий за счет средств социального страхования в 2011 г. составил 1,8% в структуре выплат работникам предприятия, в 2012 г. - 4,5%, в 2013 г. - 3,3%. Их темп роста в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 336,3%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. стал составлять 89,3%. Удельный вес выплат от участия в капитале организации в 2011 г. составил 11,7%, в структуре всех выплат работникам предприятия, в 2012 г. - 4,9%, а в 2013 г. - 28,6%. Темп роста этих выплат составил в 2012 г. к 2011 г. 55,5%, а в 2013 г. к 2012 г. - 723,7%. В целом сумма выплат работникам в 2012 г. по отношению к 2013 г. возросла на 1199,1 тыс. руб., а в 2013 г. по отношению к 2012 г. на 1122,4 тыс. руб. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в Приложении 4.

Таблица 4 - Динамика и структура выплат работникам ООО «Каравай» за 2011-2013 гг.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, как было отмечено ранее, занимает фонд заработной платы. Это связано с пропорциональным увеличением сдельных расценок, тарифных ставок.

Темп роста оплаты в связи с выполнением государственных обязанностей составил в 2012 г. к 2011 г. 60%, а в 2013 г. к 2012 г. - 167%; темп роста оплаты выходного пособия - 83% и 120% соответственно; темп роста материальной помощи - 90% и 144,4%. Доплат, надбавок за совмещение, профессиональное мастерство, высокую квалификацию, доплат за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время, оплаты ежегодных, дополнительных и ученических отпусков на предприятии не начислялось. Выплаты социального характера ООО «Каравай» за 2011-2013 гг. не производились.

Социальные пособия за счет средств социального страхования представлены на предприятии только пособиями по временной нетрудоспособности по общим заболеваниям. Их величина в 2011 г. составила 64,8 тыс. руб., в 2012 г. - 217,9 тыс. руб., а в 2013 г. - 194,5 тыс. руб.

Доходы от участия в капитале организации, выплаченные в 2011 г., составили 421,7 тыс. руб., в 2012 г. - 234 тыс. руб., а в 2013 г. - 1693,5 тыс. руб.

Противоречивый характер исследуемой экономической категории указывает на значимость анализа эффективности затрат на оплату труда. Необходимо установить критерии эффективности заработной платы, которые бы обеспечивали одновременно и повышение удовлетворения потребительских и духовных благ трудящихся, и рост финансовых результатов деятельности организации.