Дипломная работа: Маржинальный анализ и его роль в принятии управленческих решений (на примере ООО "Интерио")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
8
предприятия: под финансовым состоянием субъекта хозяйствования следует
понимать его реальную и потенциальную финансовую состоятельность, а также
возможность обеспечения определенного уровня финансирования текущей
деятельности. Количественно оно может измеряться системой показателей, на
основании которых осуществляется анализ финансового состояния.
Финансовый результат деятельности складывается из полученных доходов
и понесенных расходов предприятия.
Одним из элементов управленческого механизма организации выступает
система управления финансовым состоянием и финансовыми результатами.
На финансовое состояние оказывают влияние внешние и внутренние
факторы, представленные на рисунке 1.
Рисунок 1 – Факторы, оказывающие влияние на финансовое
состояние организации
Факторы, влияющи
е на финансовое состояние организации
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ
сфера деятельности организации;
структура оказываемых услуг и их доля
в платёжеспособном спросе;
размер, состав и структура имущества;
размер, состав и структура финансовых
ресурсов;
величина, структура, динамика
издержек по сравнению с доходами;
размер оплаченного уставного капитала,
собственные оборотные средства.
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ
общая стабильность, фаза
экономического цикла;
платёжеспособность спроса, его
уровень, динамика, колебания;
внешнеэкономические связи,
конкуренция;
банкротство должников, неплатежи;
инфляция, изменение уровня цен, курс
валют;
налоговая, кредитно-финансовая,
страховая, учётная и инвестиционная
политика.
9
Применяются как понятие анализа финансового состояния и результатов
деятельности, так и его оценки. Различия в анализе и оценке финансового
состояния и результатов деятельности организации заключаются в том, что
посредством проведения анализа рассчитываются различные показатели и
коэффициенты, которые могут охарактеризовать положение организации.
Оценка же финансового состояния и результатов деятельности заключается в
выявлении причинно-следственных связей формирования этих показателей и их
изменения в динамике.
Графически цель и задачи оценки и анализа финансового состояния и
результатов деятельности организации определены на рисунке 2
5
.
Рисунок 2 – Цель и задачи оценки и анализа финансового
состояния и результатов деятельности организации
5
Аброшникова Н.П. Маржинальный анализ как база совершенствования управления
прибылью // ЭМПИ материалы Международной мультидисциплинарной научно-
практической конференции магистрантов и аспирантов. – 2017. – С. 21.
Оценка и анализ финансового состояния и
результатов деятельности организации
Основной целью оценки и анализа финансового состояния и
результатов деятельности организации является
необходимость своевременного выявления и устранения
возможных недостатков в рамках финансовой деятельности
организации
Задачи оценки и анализа финансового состояния и
результатов деятельности:
ориентация на
формирование
результативной
системы
управления
финансовыми
ресурсами в целом
и проч.
ориентация на
формирование
результативной
системы
управления
затратами
ориентация на
формирование
результативной
системы
управления
инвестиционным
и потоками
организация
эффективной
системы
управления
денежными
средствами
организации
10
Одним из направлений анализа и оценки финансового состояния и
результатов деятельности выступает проведение маржинального анализа, для
проведения которого, прежде всего, необходимо систематизировать доходы и
расходы.
Финансовый результат деятельности складывается из полученных доходов
и понесенных расходов предприятия.
Доходы – это экономический показатель работы предприятия,
отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности
6
. Л.Л.
Богомолова под доходами понимает прирост суммы поступления денег над их
расходами на потребленные в процессе производства средства, который
получает предприятие от реализации вновь созданной стоимости
7
.
В соответствии с ПБУ 9/99 доходы распределяются на доходы от основной
деятельности прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности
является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг (выручка)
8
.
Основными источниками доходов предприятия являются следующие:
выручка, получаемая в результате реализации товаров и услуг,
производимых фирмой;
прочие поступления (от реализации излишков товарно-материальных
ценностей, доходы от ценных бумаг, штрафы и пени полученные и др.).
В качестве основного источника доходов организации выступает выручка
и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.
Прочими доходами в соответствии с ПБУ 9/99 являются (рисунок 3):
6
Быстров А.В., Лихачева О.Н., Есина А.Р. Решение проблем финансового планирования и
бюджетирования на современном предприятии // Вестник Российского экономического
университета им. Г.В. Плеханова. – 2019. – № 5 (83). – С. 48.
7
Богомолова Л.Л. Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия:
методические подходы к оценке рентабельности и практические примеры // Социальные
науки, 2018. – Т. 1. – № 2-1. – С. 10.
8
Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в
Минюсте России 31.05.1999 г. №1791): www.consultant.ru
11
Рисунок 3 – Прочие доходы экономического субъекта
9
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников
(собственников имущества)
10
.
Ключевыми характеристиками расходов выступают следующие:
расходы организации отражают использование ею производственных
ресурсов: материалов, оборудования, труда работников и проч.;
расходы отражают использование производственных ресурсов по их
целевому назначению.
9
Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в
Минюсте России 31.05.1999 г. №1791): www.consultant.ru
10
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011 г.
(ред. от 28.12.2018 г.): www.consultant.ru
Прочие доходы экономического субъекта
поступления, связанные с предоставлением за плату во
временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации
поступления, связанные с предоставлением за плату
прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности
поступления, связанные с участием в уставных капиталах
других организаций
прибыль, полученная организацией в результате
совместной деятельности (по договору простого
товарищества)
поступления от продажи основных средств и иных
активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты), продукции, товаров
прочие доходы
12
Прибыль выступает как конечный, оценочный показатель эффективности
деятельности. Порядок формирования конечного финансового результата
деятельности приведен рисунке 4.
Рисунок 4. Схема формирования прибыли организации
11
Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения
объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе
прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе
лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор
критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от
специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от
профессионализма соответствующего специалиста. Основной категорией
маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный
доход(прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и
11
Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. от 06.06.2019 г.): www.consultant.ru
Выручка
Минус себестоимость
Получена валовая прибыль
Минус коммерческие и
управленческие расходы
Получена прибыль от продаж
Плюс (минус) сальдо прочих
доходов-расходов
Получена прибыль до
налогообложения
Плюс налоговые активы
минус налоговые
обязательства
Получена чистая
прибыль
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/9692