Аналитическая деятельность ГНИ включает анализ динамики налоговых платежей всеми категориями налогоплательщиков, прогнозирование величины сбора отдельных видов налогов, экономический и статистический анализ хозяйственной деятельности предприятий региона, определение предприятий, подлежащих документальной проверке, анализ налогового законодательства и выработку рекомендаций по его усовершенствованию, анализ деятельности территориальных налоговых инспекций и др.
К внутриведомственным задачам относятся задачи, обеспечивающие деятельность аппарата ГНИ.
Для третьего уровня характерен свой состав функциональных подсистем:
регистрация предприятий;
камеральная проверка;
ведение лицевых карточек предприятий;
анализ состояния предприятий;
документальная проверка;
ведение нормативно-правовой документации;
внутриведомственные задачи;
обработка документов физических лиц.
Подсистема регистрации предприятий связана с функцией своевременного и полного учета плательщиков налогов и платежей в бюджет. Она содержит полную информацию по всем налогоплательщикам как юридическим, так и физическим лицам. При регистрации или перерегистрации любого предприятия все исходные данные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Государственный реестр. Эти данные используются налоговыми органами как базовая информация и в других подсистемах.
Подсистема камеральной проверки связана с такими функциями, как контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, начислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. Подсистема необходима для автоматизации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В задачи этой подсистемы входят проверка расчетов, увязка форм отчетности и налоговых расчетов, выдача рекомендаций для проведения документальных проверок. Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предприятий, документальная проверка и т.д.
Подсистема ведения лицевых карточек предприятий связана с получением данных о поступлении налогов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов, контролем за своевременностью уплаты налогов в бюджет, начислением пени, вычислением сальдо по расчетам, выдачей любых справок о недоимках и переплатах по предприятиям и т.д.
Подсистема анализа состояния предприятий взаимосвязана с подсистемами регистрации предприятий, а также камеральной и документальной проверок, т.к. анализ проводится на основании данных, полученных как при регистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется
141
перечень предприятий, которые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их оплате. На основании этого формируется список предприятий, подлежащих документальной проверке.
Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. Она является одной из важнейших функциональных подсистем, т.к. обеспечивает выполнение не только функций, которые свойственны другим функциональным подсистемам ИС «Налог», но и имеет свои дополнительные задачи, к которым можно отнести контроль над правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и иных распорядительных документов, выявление нарушений этого законодательства, определение санкций по фактам нарушений и т.д. Эта подсистема связана практически со всеми другими функциональными подсистемами ИС «Налог».
Подсистема ведения нормативно-правовой документации обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими документами, издаваемыми Правительством РФ, Государственной налоговой службой и другими ведомствами. Эта подсистема имеет внешние связи с другими информационно-справочными системами, такими, как «Консультант Плюс», «Гарант», «Юсис» и др. Подсистема внутриведомственных задач включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально-техническим снабжением и другими видами деятельности налогового органа как отдельной организационной структуры.
Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, т.к. она должна осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов, собираемых с физических лиц, предусмотренных законодательством РФ. Она как бы включает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридических лицам. Эта подсистема функционирует на основе применения законодательных актов, позволяющих налоговой службе осуществлять контроль за правильностью исчисления подоходного налога и других налогов. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся лицевые счета, печатаются извещения о суммах начисленных налогов, составляются различные бухгалтерские отчеты.
В качестве примера рассмотрим порядок работы с юридическими лицами в подсистеме камеральной проверки в налоговых инспекциях городов и районов (низовой уровень). Для решения задач камеральной проверки служба налоговых инспекторов собирает в установленные законодательством сроки отчетные документы от налогоплательщиков. Основными отчетными документами является баланс предприятия (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), приложения к балансу (ф. № 3, 4 и 5), расчеты по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и другие налоговые расчеты. В настоящее время у налогоплательщиков появилась возможность предоставления отчетной информации в электронном виде. Эта процедура осуществляется через фирмы, получившие лицензию на данный вид деятельности, и проводится в закодированном виде по сети Internet.
Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм.
142
Данные налогоплательщика заносятся в информационную систему и происходит пополнение «электронной папки» налогоплательщика, которая создается в подсистеме регистрации предприятий. Накопленные данные позволяют отслеживать основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды. Решение задач камеральной проверки связано не только с подсистемой «Регистрация предприятий», но и с нормативно-справочной информацией по организационно-правовым формам, ставкам налогов, срокам платежей, различным льготам и другой информацией, созданной в подсистеме «Ведение нормативно-правовой документации». В конечном итоге информация, сформированная в подсистеме «Камеральная проверка», служит основой для решения задач основных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по налогоплательщикам. В первую очередь это касается подсистемы «Документальная проверка».
Информация, сформированная в этой подсистеме, используется подсистемой «Ведение лицевых карточек предприятий» для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по санкциям, зафиксированным в акте проверки. В подсистеме «Ведение лицевых карточек предприятий» ведется сальдо расчетов предприятия с бюджетом по каждому налогу. И так далее. Важной задачей в автоматизации работы налоговой службы является не только возложение на компьютер задач контроля, обработки и хранения информации по начислению и уплате различных налогов, ведение нормативно-правовой базы по налоговому законодательству, формирование отчетности по налоговым органам, но и создание автоматизированного интерфейса с банками, таможенными органами и другими внешними структурами. Это позволит оперативно контролировать движение средств налогоплательщиков и осуществлять операции по их лицевым счетам. В настоящее время ведутся работы по созданию таких автоматизированных интерфейсов.
1.3. Особенности информационного обеспечения ИС налоговой службы
Информационное обеспечение ИС «Налог» представляет собой информационную модель налоговых органов. Задачи информационного обеспечения системы налоговых органов зависят от основных функций, выполняемых ее структурами. Информационное обеспечение должно снабжать пользователей ИС информацией, необходимой для выполнения ими своих профессиональных обязанностей. Система должна иметь возможность распределенного хранения и обработки информации, накопления информации в банках данных в местах использования, представления пользователям автоматизированного, санкционированного доступа к информации, одноразового ее ввода и многократного, многоцелевого использования. Должна быть обеспечена информационная взаимосвязь как между задачами, решаемыми каждой функциональной подсистемой, так и с внешними уровнями. Внешними по отношению к ИС «Налог» являются не только предприятия, организации и физические лица, но и финансовые органы, банки, таможенные органы и т.д.
Информационное обеспечение информационной системы налогообложения, как и любой другой ИС организационного типа, состоит из внемашинного и внутримашинного.
143
Внемашинное информационное обеспечение — это совокупность системы показателей, системы классификации и кодирования информации, системы документации и документооборота, информационных потоков.
Внутримашинное обеспечение — это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию и назначению специальным образом организованных массивов, баз данных и их информационных связей.
Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результативных показателей, которые собираются, преобразуются и выдаются ИС для целей обеспечения деятельности налоговых органов. Показатели характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и т.д.
В системе налогообложения функционирует унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям к форме, содержанию, порядку заполнения документов. Унифицированные документы используются на всех уровнях системы. К ним можно отнести большинство документов, циркулирующих в налоговых органах, начиная от бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые инспекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органами. Информационные потоки дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения в связи с тем, что с их помощью выявляются пространственно-временные и объемные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отражают организационнофункциональную структуру налоговых органов. Единицами информационных потоков могут быть документы, показатели, реквизиты, символы. Документы и содержащаяся в них информация классифицируются:
а) по отношению к входу и выходу:
входные (поступающие в инспекции);
выходные (исходящие из инспекции); б) по срокам представления:
регламентные — документы, для которых определен срок исполнения и представления (статистические отчеты, составляемые в налоговых органах);
нерегламентированные — документы, исполняемые по запросам;
в) по функциональным направлениям деятельности налоговой инспекции:
правовые и нормативно-справочные документы (законы, указы, постановления) и организационно-методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики, решения коллегий ГНС и т.д.);
документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации);
документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы);
другие виды документов.
144
Группирование документов по функциональным направлениям в соответствии с особенностями и назначением содержащейся в них информации определяет основные потоки информации в структуре управления функционированием налоговых органов.
Важной составляющей внемашинного информационного обеспечения является система классификации и кодирования. В условиях функционирования ИС методы, способы кодирования, рациональная классификация номенклатур должны служить полному удовлетворению запросов пользователей, сокращению временных и трудовых затрат на заполнение документов и эффективному использованию вычислительной техники, т.к. это позволяет снизить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. ИС «Налог» должна использовать единую систему классификации и кодирования информации, которая строится на основе применения:
а) общероссийских классификаторов:
Общероссийский классификатор объектов административнотерриториального деления (ОКАТО),
Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления (ОКОГУ),
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2),
валют (ОКВ),
Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ);
б) ведомственных классификаторов, например, Ведомственный классификатор «Система обозначений налоговых органов» (СОНО),
в) системных классификаторов:
налогов и платежей (КНП),
налоговых льгот (КНЛ) и др.
Внутримашинное информационное обеспечение формирует информационную среду для удовлетворения разнообразных профессиональных потребностей пользователей информационной системы налогообложения. Оно включает все виды специально организованной информации для восприятия, передачи и обработки техническими средствами. Поэтому информация представляется в виде массивов, баз данных, банков данных. По содержанию внутримашинное информационное обеспечение должно адекватно отражать реальную деятельность налоговых органов. Массивы, так же как и содержащиеся в них данные, по степени устойчивости можно разделить на переменные и постоянные. Переменные содержат информацию, объем изменений в которой в течение года превышает 20% годового объема. Массивы, содержащие остальную информацию, считаются постоянными (условнопостоянными). В переменных массивах содержится информация:
по результатам оперативного контроля и отчетности;
по анализу и прогнозированию базы налогообложения и поступления налогов, сборов и других платежей;
по результатам контрольной работы налоговых органов;
по правовой практике налоговых органов и т.д.
В постоянных массивах содержатся:
145