На современном этапе ужесточения конкуренции создались условия для повышения активности всех субъектов рыночной экономики путем изменения политики цен, стимулирования банковской деятельности, развития рынка ценных бумаг и т.д.
Значение финансового планирования и корпоративного бюджетирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Методология финансового планирования и корпоративного бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия, которая позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.
Актуальность проблемы финансового планирования и корпоративного бюджетирования обусловлена тем, что сегодня бюджетирование используется в российских компаниях крайне редко. Это объясняется нестабильностью инфляционных процессов, налогового законодательства, высокой степенью неопределенности на российском рынке и другими ограничивающими факторами. Однако, общепризнанно, что эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Таким образом, целью данного исследования является рассмотрение проблемы финансового планирования и корпоративного бюджетирования как управленческой технологии в гибком развитии предприятия.
С учетом поставленной цели были установлены следующие задачи:
- рассмотреть цели, задачи и взаимосвязь финансового планирования и корпоративного бюджетирования;
- изучить процессы финансового планирования и бюджетирование на предприятии;
- дать краткую характеристику деятельности предприятия оптовой торговли ООО «ОлдТрейд»;
- проанализировать систему финансового планирования и корпоративного бюджетирования на предприятии ООО «ОлдТрейд»
- рассмотреть пути совершенствования системы финансового планирования и корпоративного бюджетирования в деятельности предприятия.
Объектом исследования является система планирования и корпоративного бюджетирования на предприятии ООО «ОлдТрейд».
Предметом исследования - экономические отношения, возникающие на данном предприятии при осуществлении финансового планирования и корпоративного бюджетирования.
Теоретической и методологической основой курсовой работы являются: основные нормативные документы; учебники и учебные пособия следующих авторов: Бланка И.А., Вахрушиной М.А., Ильдеменова С.В., Керимова В.Э., Стоянова Е.С., Черных И. Н. и других; бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «Волгоградский элеватор».
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.
Во введение определены актуальность выбранной темы, предмет и объект исследования, поставлены цели и задачи.
В первой главе рассматриваются теоретические вопросы финансового планирования и корпоартивного бюджетирования.
Вторая глава посвящена рассмотрению вопросов связанных совершенствованием
системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии ООО
«ОлдТрейд». В заключение работы сформулированы основные теоретические и
аналитические выводы.
Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированных программ развития организаций дополнять финансовым планированием и бюджетированием.
Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.
Бюджетирование, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью, обеспечивает полное участие всех подразделений организации в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта[9, С.98].
Сложившаяся уже за последнее десятилетие система финансового планирования в организациях имеет целый ряд серьезных недостатков.
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
- предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов;
- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.
Бюджетирование в общем виде можно представить как информационную систему внутрифирменного, корпоративного управления с помощью определенных финансовых инструментов, называемых бюджетами.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
- установление финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования.
С.В. Ильдеменов с коллективом авторов полагает, что понятия “план” и “бюджет” являются по смыслу очень близкими. В английском языке используется слово “бюджет”, от него вся процедура называется “бюджетированием”. В нашей стране более распространен термин “план”. Каждое предприятие может использовать слово “бюджет” для того, чтобы оно не ассоциировалось с прежним понятием “план”.[16, с. 112]
И.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер рассматривают бюджет не как синоним понятия “план”, но как количественное выражение плана[33, С.215].
Аналогично трактует понятие бюджета Е.С. Стоянова: “…бюджет-это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей”[31, С.175].
Доктор экономических наук, профессор Бланк И.А. определяет бюджет как “… оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности” [9, С.115].
По определению института дипломированных бухгалтеров и специалистов по управленческому учету (США), бюджет-это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходов, которые должны быть понижены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели[28, С.34].
Нельзя ограничивать бюджет планом доходов и расходов, а бюджетирование только планированием. Это часть общей системы экономической работы на предприятии. Планирование без контроля исполнения планов теряет смысл, учет, не используемый для контроля и оценки деятельности, бесцелен, а контроль без данных плана и учета невозможен. Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений исходя их текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении - это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.
Таким образом, бюджетирование непосредственно связано с управлением и управленческим учетом, является его составной частью.
Бюджетирование как система имеет достаточно глубокие исторические корни. Его происхождение связывают с возникновением камеральной бухгалтерии имеющей целью “схематическое, легко контролируемое определение хода производства и его результатов на основе предварительно составленной сметы и бюджета” [28, С.41].
Российские ученые также внесли определенный вклад в развитие идей бюджетирования. Среди них следует отметить Л.И. Гомберга, который выделил в качестве объектов исследования им же сформулированной науки экономологии смету (бюджет), бухгалтерский учет и контроль[37].
Профессор А.П. Рудановский предлагал внести в классификацию счетов счета бюджета и пытался установить связь каждой операции с бюджетом, называя этот процесс бюджетированием. Он первым ввел это понятие в российскую теорию и практику учета.
Специфика российской действительности определяет типы бюджетов, которые, несмотря на общие закономерности и принципы организационного построения, чрезвычайно разнообразны. Их можно классифицировать по следующим признакам:
. По сферам деятельности предприятия.
. По видам затрат.
. По широте номенклатуры затрат.
. По методам разработки.
. По длительности планируемого периода.
. По периоду составления.
. По непрерывности планирования.
. По степени содержания информации.
Бюджеты разрабатываются как в целом для организации, так и для ее структурных подразделений или отдельных функций деятельности.
Разработка бюджетов по существу является самым детализированным видом планирования, уточняющим основные операции по отдельным подразделениям или функциям компании на ближайший период.
Бюджеты являются основой для принятия решений об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредитов, инвестиций) источников. Они призваны обеспечивать постоянный контроль за финансовым состоянием компании, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности, судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности.
В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа [14, С.153]:
- планирования и принятия управленческих решений в компании;
- оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;
- укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.
При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий.
В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования - важнейшей функции управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше - денежное выражение [13]. Однако, дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие или фирма будет производить и продавать продукцию или оказывать услуги, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования - это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.
Специфические характеристики предприятий оптовой торговли налагают определенные особенности на процессы финансового планирования и бюджетирования, к которым отнесены:
- специфика операционного цикла;
- большой удельный вес операций, связанных с перепродажей товаров, купленных за счет собственных средств;
- отсутствие в отличие от промышленных предприятий стадии производства, что значительно упрощает процедуры планирования;
- крупные размеры закупаемых и продаваемых партий товара и относительно короткий цикл их реализации;
- высокая скорость оборота запасов, обеспечивающих достаточную норму прибыли при относительно малой величине торговой наценки.
- высокие требования к размеру собственных оборотных средств;
- постоянная потребность в заемном капитале.
Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений. Конечно, утвержденные формы бухгалтерской отчетности никто не отменял. И любое действие, будь то оценка финансового состояния предприятия или фирмы, аудиторская проверка, деятельность оценщиков бизнеса будет базироваться и на этих данных. Однако, результаты такого анализа, безусловно, интересные сами по себе, как данные прошлых периодов могут быть мало полезны руководителям предприятия (кроме сугубо познавательных и общеобразовательных целей) [21, С. 19].
Кроме того, любой финансовый анализ, детально разработанный инструментарий финансового менеджмента применимы лишь тогда, когда есть необходимые исходные данные, т. е. сведения об ожидаемом, будущем, а не о прошлом финансовом состоянии предприятия или фирмы. Если таких исходных, первичных данных нет, а есть лишь вести из прошлого, то вся система управления финансами оказывается висящей в воздухе, оперирующей призраками прошлого. Сценарный анализ, расчет и оценка вариантов даже на ближайшую перспективу по принципу «что, если...» уже невозможны [14, С.143].
Таким образом, роль системы бюджетирования заключается в том, чтобы
представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств,
финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме
для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера,
представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее
приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Одним из важнейших показателей на предприятиях оптовой торговли является товарооборот. Управление товарооборотом начинается с прогнозирования объема продаж.
Прогнозируемый объем продаж является результирующим показателем, который отражает различные аспекты деятельности предприятия - стратегические, маркетинговые, финансовые, технологические и т.д. Прогнозирование продаж - это управленческий инструмент для планирования и разработки политики принятия решений и бюджета предприятия оптовой торговли в целом.