Материал: экз ФП +

Система внутрихозяйственного контроля организации включает три основных элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры контроля. Во всех случаях подразумевается наличие правил, методик, положений и документации, разработанных для достижения указанных выше це-лей. В сочетании все элементы системы контроля обеспечивают организации снижение риска дело-вой и финансовой деятельности, а также бухгалтерского учета

Среда контроля — это действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отно-шение администрации и собственников организации к контролю, степень его значимости. Эту среду формируют следующие составляющие: стиль и основные принципы управления, организационная структура, распределение полномочий и от¬ветственности, управленческие методы контроля, работа с персоналом, внешние факторы

Учетная система — это совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и пред-ставлению данных об активах, пассивах и хозяйственных операциях организации. Эффективная система бухгалтерского учета обеспечивает полноту, реальность, своевременность отражения хо-зяйственных операций, их правильную оценку, классификацию и обобщение

Для понимания учетной системы организации необходимы изучение и оценка следующих сведений о ее хозяйственной деятельности: • учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета; • организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности (бухгалтерии); • распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии; • организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйствен-ные операции; • порядка отражения хозяйственных операций в учетных регистрах, форм и методов обобще-ния данных таких регистров; • порядка подготовки бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета; • роли и места вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности; • критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно велик; • средств контроля, предусмотренных в отдельных областях системы учета. Процедуры контроля — это методы и правила, разработанные администрацией для того, что-бы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы пол-ностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компью-тера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. Процедуры контроля дают уве-ренность в том, что цели контроля будут достигнуты и будет выдана надежная финансовая инфор-мация

Процедуры контроля полноты данных предназначены для получения уверенности в том, что данные по всем хозяйственным операциям внесены в учетные регистры (компьютерные файлы) и приняты на обработку. При их отсутствии существует вероятность потери документов, их непра-вильной сортировки, а значит, и неправильной регистрации данных о хозяйственных операциях. К таким процедурам относятся: • нумерация всех первичных документов в момент совершения хозяйственных операций (или предварительно) и их учет после обработки; • проверка обработки всех данных путем применения проверочных сумм (сравнение количества документов до и после обработки, способ двойной записи, балансовый метод и др.); • согласование данных из разных источников (например, сравнение данных по выписанным счетам-фактурам и накладным на отгрузку продукции); • сравнение входных данных с показателями, содержащимися в других документах.

15 Вопрос. Общая характеристика Федерального закона от 30.12.2008 № 307-фз «Об аудиторской деятельности».

Цель: Принятие нового Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обусловлено переходом от лицензирования указанной деятельности к саморегулированию в этой области.

Аннотация: Лицензирование аудиторской деятельности будет отменено с 1 января 2010 года. Одновременно будет введено обязательное членство индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемых аудиторских объединениях. На эти объединения будут возложены функции по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышению квалификации аудиторов и контролю качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. Таким образом, государственное регулирование аудиторской деятельности в основном будет сведено к выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, ведению госреестра саморегулируемых организаций аудиторов, анализу состояния рынка аудиторских услуг в РФ.

Устанавливаются дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям (в частности, к стажу работы в аудиторской организации, наличию безупречной деловой репутации, уставному капиталу аудиторских организаций), призванные повысить качество аудиторских услуг и обеспечить независимость аудиторов и аудиторских организаций. В целях поддержки малого бизнеса снижены требования к численности аудиторов в аудиторской организации, индивидуальные аудиторы допущены к проведению обязательного аудита.

Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который будет давать аудиторам право проводить аудит в любых отраслях экономики.

Детально регламентирован порядок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен более поздний срок вступления в силу.

Структура:

• Статья 1. Аудиторская деятельность

• Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность

• Статья 3. Аудиторская организация

• Статья 4. Аудитор

• Статья 5. Обязательный аудит

• Статья 6. Аудиторское заключение

• Статья 7. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов

• Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

• Статья 9. Аудиторская тайна

• Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов

• Статья 10.1. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору

• Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

• Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

• Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

• Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

• Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности

• Статья 16. Совет по аудиторской деятельности

• Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов

• Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

• Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций

• Статья 20. Меры дисциплинарного и иного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов

• Статья 21. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов

• Статья 22. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

• Статья 23. Заключительные положения

• Статья 24. Утратила силу

• Статья 25. О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации

• Статья 26. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Отношения, регулируемые ФЗ: ???

16. Финансовый мониторинг: понятие, содержание, виды, особенности проведения.

Финансовый мониторинг- система мероприятий, осуществ­ляемых органами государственной власти и уполномоченными организациями и направленных на противодействие легализа­ции (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и фи­нансированию терроризма.

Идентификация при совершении финансовых операций проводится в отношении физических и юридических лиц, включает в себя проверку подлинности документов, которые подтверждают юридический статус, регистрацию и наличие истинных владельцев предприятия. Проверка включает в себя выявление цели установления деловых отношений с партнерами. Большое значение при идентификации юридических лиц имеет идентификация физических лиц, которые, в конечном счете, осуществляют контроль над деятельностью юридического лица.

К правовым процедурам финансового мониторинга 1) на уровне агента финансового мониторинга следует отнести: идентификацию клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев; обязательный и факультативный мониторинг; направление сообщений об операциях и сделках в подразделение финансового мониторинга; документальное фиксирование и хранение информации об операциях и сделках; подготовку и обучение кадров; предоставление информации по запросам органов финансового мониторинга; приостановление операций террористов, замораживание (блокирование) денежных средств и иного имущества; 2) на уровне органов финансового мониторинга к таким правовым процедурам можно отнести сбор, оценку и анализ информации, полученной от агентов финансового мониторинга, на предмет выявления сделок и операций, направленных на легализацию преступных доходов и финансирование терроризма, с дальнейшим направлением в правоохранительные органы информации о сделках и операциях, в отношении которых существуют достаточные основания полагать наличие фактов противоправной деятельности.

Факультативный финансовый мониторинг – совокупность мероприятий по выявлению, фиксированию и направлению в Росфинмониторинг информации об необычных операциях, критерии и признаки установлены во внутренних правилах субъектов финансового мониторинга. Обязвтельный

17.. Эмиссия как правовое понятие и регулируемый вид финансовой деятельности. Виды и субъекты эмиссии, порядок проведения. Значение эмиссии