Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ЛИНДА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта
передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.
Однако наряду с инвентаризацией дебиторской задолженности
необходимо проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, чего не
было сделано в ООО «Линда» в рассматриваемом периоде. Что может повлечь за
собой возникновение такой ошибки, как необоснованное списание сумм
кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
В данном случае руководством и бухгалтером ООО «Линда» нарушен п.
78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Данное нарушение может привести к необоснованному
завышению прочих доходов и завышению чистой прибыли.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в ООО «Линда» на
счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету в
ООО «Линда» открываются субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками,
состоящими в штате организации»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-
правового характера».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются
суммы:
− оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со
счетами учета затрат на реализацию услуг (расходов на продажу) и других
источников;
− оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за
выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96
«Резервы предстоящих расходов»;
− начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других
аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»;
47
− начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в
корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от
участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей
по исполнительным документам и других удержаний.
Пример журнала хозяйственных операций по учету расчетов с
сотрудником Анипченко А.С. представлено в табл. 5.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций по учету с Анипченко А.С.
за март 2018 г.
Хозяйственные операции
Сумма
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата
18709
25
70
Начислено пособие по больничному листу за
счет работодателя
377
25
70
За счет средств ФСС России
1567
69
70
Удержан НДФЛ
1073
70
68
Выдан аванс Анипченко А.С.
2800
70
50
Выдана заработная плата Анипченко А.С.
5780
70
50
Обязательные удержания предприятие учитывает на субсчете «Расчеты
по исполнительным документам» счета 76. При удержании денег в учете
предприятие отражает корреспонденцию счетов:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» – удержаны деньги из зарплаты работника по
исполнительному документу.
При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кт 50 «Касса»,
51 «Расчетный счет» – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.
Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете
следует привести следующие корреспонденцию счетов:
Дт 57 «Переводы в пути»- Кт 50 «Касса» – сданы в почтовое отделение
удержанные деньги для пересылки взыскателю;
48
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кт 57 «Переводы
в пути» – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.
Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты
придет уведомление, что деньги переданы взыскателю. Если место нахождения
взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный
счет суда по месту нахождения организации.
Бухгалтерский учет расчетов по налогам ведется в ООО «Линда» на счете
68 «Расчеты по налогам и сборам». По данному счету ООО «Линда» открывает
субсчета в зависимости от уплачиваемых им налогов:
68.1 «налог на доходы физических лиц»
68.2 «налог на добавленную стоимость»
68.4 «налог на прибыль»
68.6 «транспортный налог»
68.8 «налог на имущество»
Согласно принятой учетной политике на 2018 год в плане счетов ООО
«Линда» для бухгалтерского учета по счету 69 используются следующие
субсчета:
69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются
расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются
расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"
учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников
организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение
работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие
49
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в
корреспонденции со:
− счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части
отчислений, производимых за счет организации;
− счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений
, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с
работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами)
отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях
превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы,
выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование.
2.3 Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами и
платежеспособности предприятия
Главные экономические показатели деятельности предприятия
ООО «Линда» показаны в таблице 6. (Приложение 2,3,4)
Объем реализации продукции в 2018 году упал по сравнению с 2017
годом на 74,45%, а так же уменьшился и по сравнению с 2017/2016 годами.
Доход от реализации продукции в сопоставлении с 2016 годом не значительно,
но увеличился. Фактором увеличения дохода считается тот факт, что стоимость
на заготовляемую продукцию уменьшилась, а повысить стоимость реализации
изготовленной продукции не было возможным.
50
Таблица 6
Основные экономические показатели деятельности ООО «Линда»
за 2016 - 2018гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп
роста
2017/2016
Темп
роста
2018/2017
Объем реализации,
млн.руб.
90,85
86,79
22,94
95,53
25,55
Себестоимость
продаж, млн.руб.
89,61
85,80
21,41
95,75
24,95
Прибыль от продаж,
млн.руб.
1,24
0,99
1,54
79,84
155,56
Чистая прибыль,
млн.руб.
0,05
-0,11
0,35
-220,00
318,18
Численность
работников, чел.
221
229
256
103,62
111,79
Выручка на 1-го
работника,
млн.руб./чел.
0,41
0,38
0,09
92,68
23,68
Стоимость основных
фондов, млн. руб.
12,3
12,69
13,0
103,17
102,44
Фондоотдача, руб. /
руб.
7,39
6,84
1,73
92,56
25,29
Фондоемкость,
руб./руб.
0,13
0,14
0,57
107,69
407,14
Рентабельность
продаж, %
1,36
1,14
6,71
83,82
588,59
Стоимость основных производственных фондов организации в 2018 году
увеличилась по сравнению с 2016 годом.
Фондоотдача в 2018 году снизилась, т.е. каждый рубль, инвестированный
в основные фонды, дал меньше, чем в 2016 году.
Итоги за 2016-2018 гг. говорят о том, что организация развивается, однако
к 2018 году обозначились негативные направленности по сравнению с 2016
годом. Об этом свидетельствует снижение чистой прибыли организации, не
смотря на рост рентабельности продаж.
Сведения для анализа имущества организации показаны в таблице
7.(Приложение 2,3,4)
Из таблицы видно, что в целом стоимость имущества предприятия ООО
«Линда» за 2017 год увеличилась на 78% или на 46,92 млн. руб., а в 2018 году
уменьшилась на 15% или на 16,56 млн. руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3006