Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ЛИНДА")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в сверке
обоснованности сумм, указанных на счетах бухгалтерского учета. Проверке
подвергаются счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская
задолженность), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская
задолженность), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Также
проверяются суммы по задолженности работникам организации. Выявляются
суммы невыплаченных заработных плат, которые нужно перечислить на счета
депонентов, также причины возникновения и суммы переплат работникам.
Инвентаризацией проверяются и суммы подотчетных лиц по выданным авансам
с учетом их целевого использования по каждому подотчетному лицу. После
проверки всех расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
оформляется справка, где подробно указываются сведения о каждом дебиторе
(наименование организации, адрес, телефон), сумма задолженности, причины и
время возникновения, также перечисляются акты сверки с контрагентом,
первичные документы, подтверждающие задолженность. На основании данной
справки, инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами оформляется актом по форме ИНВ-17 и составляется
в двух экземплярах, затем подписывается инвентаризационной комиссией. Один
экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. В акте также
указывается, какая сумма долга подтверждена дебиторами, какая - нет и
выделяется задолженность, по которой истек срок давности. После того как
справка и акт оформлены, нужно составить письменное обоснование для
списания дебиторской задолженности. Затем, на его основе, руководитель издает
приказ о списании долга. И в завершении этого процесса бухгалтер списывает
задолженность [25, с. 39].
Важно отметить, что организации, контролирующие свою дебиторскую и
кредиторскую задолженности, используют разные способы погасить долги и
получить оплату от покупателей, прежде чем списать ее как безнадежную. Это
может быть взаимозачет, новация, бартер, уступка прав требования и др. Также
применяется такой метод как продажа дебиторской задолженности, даже, если в
27
убыток, иногда это единственный способ получить живые деньги. Заключается
договор цессии. Кроме того, долги порой удается продать и с прибылью. Тогда
придется заплатить НДС. В случае продажи долга в бухучете делаются проводки:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 91/1 «Прочие доходы»
отражена выручка от продажи долга; Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками» списан долг покупателя. Экономические
сложности могут быть при любых условиях, поэтому кредиторы стимулируют
своих должников к оплате любыми способами [37, с. 27] .
Большое значение в укреплении платежной дисциплины, в ускорении и
эффективности расчетов, платежеспособности, в повышении ликвидности
активов и вообще в улучшении хозяйственных операций имеет анализ
дебиторской и кредиторской задолженности. Далее рассмотрим анализ расчетов
с дебиторами и кредиторами.
1.3 Цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ финансовых результатов предприятия позволяет определить
критические моменты в деятельности организации, выявить причины этих
моментов и запланировать мероприятия, направленные на устранения этих
причин. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является составной
частью оценки ликвидности организации, а также показывает способность
предприятия погашать свои обязательства.
Цель проведения анализа расчетов с дебиторами и кредиторами - это
получение полной информации о движении и реальном состоянии дебиторской
и кредиторской задолженности, для принятия в дальнейшем управленческих
решений.
Задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:
− изучение структуры и состава дебиторской и кредиторской
задолженности по видам задолженности, по срокам ее погашения, по причинам
ее обоснованности;
28
− выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности,
определение ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской
задолженности;
− выявление причин и сроков давности образования дебиторской
задолженности;
− сравнение сумм дебиторской и кредиторской задолженности для
оценки рациональной деятельности организации и ее рыночной устойчивости
[21, с. 62].
Так как с течением времени состояние активов и обязательств изменяется,
то анализ расчетов с дебиторами и кредиторами проводится в динамике. Это
значит, что сумма дебиторской и кредиторской задолженности текущего периода
сравнивается с суммами предшествующих периодов (как правило, анализ
проводится на основании трех лет). Это позволяет выявить скорость изменения
задолженностей во времени, а также направление происходящих изменений.
Источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности служат: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
оборотные ведомости, первичные документы, карточки аналитического учета,
журналы - ордера, данные инвентаризаций и другие формы отчетности.
Приступая к анализу задолженностей, необходимо понять, кому и за что
должна организация и кто и за что должен организации, то есть
проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по составу. В
составе дебиторской задолженности присутствует задолженность:
− покупателей и заказчиков;
− подотчетных лиц;
− бюджета по НДС (НДС к возмещению);
− прочая дебиторская задолженность.
В составе кредиторской задолженности присутствует задолженность:
− перед поставщиками и заказчиками;
− перед банками;
− по займам перед другими займодавцами;
29
− перед бюджетом;
− перед внебюджетными фондами;
− перед работниками по заработной плате [20, с. 160].
Далее проводится структурный анализ обязательств. Он необходим для
определения следующих показателей:
− доля дебиторской задолженности в активе баланса;
− доля дебиторской задолженности в общем составе оборотных активов
баланса;
− доля разных видов дебиторской задолженности в общем объеме
дебиторской задолженности;
− доля кредиторской задолженности в пассиве баланса;
− доля кредиторской задолженности в общем составе краткосрочных
пассивов баланса;
− доля разных видов задолженности в общем объеме кредиторской
задолженности.
Оценивать результаты структурного анализа следует в комплексе с
оценкой других показателей. Например, анализ доли кредиторской
задолженности. С одной стороны, весомая доля кредиторской задолженности в
пассиве баланса имеет отрицательное значение, потому что увеличивает риск
невозможности своевременного погашения долга перед кредиторами, что влечет
за собой риск банкротства. С другой стороны, дополнительные заемные средства
позволяют расширить хозяйственный оборот организации, следовательно,
можно рассчитывать на увеличение прибыли [20, с. 170]. То есть разумные
размеры привлеченного заемного капитала могут улучшить финансовое
положение организации, чрезмерные - ухудшить. Также и с дебиторской
задолженностью. Если организация расширяет свою деятельность, растет число
покупателей и дебиторская задолженность в том числе. Организация также
может уменьшить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов сократятся. Значит,
рост дебиторской задолженности не всегда отрицательно оценивается.
30
При анализе расчетов с дебиторами и кредиторами также рассчитываются
основные аналитические показатели:
− коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности;
− период погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз)
рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение
полученной за анализируемый период выручки от продажи к среднегодовой
сумме дебиторской задолженности [21, с. 180]. Аналогично рассчитывается
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные
средства в течение отчетного периода [21, с. 180]. Если оборачиваемость
дебиторской задолженности растет, значит, платежная дисциплина покупателей
повышается. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
показывает, сколько раз в текущем периоде организация погасила в среднем свою
кредиторскую задолженность. Если оборачиваемость кредиторской
задолженности снижается, значит организация выплачивает свои обязательства
реже, что отрицательно влияет на деловую репутацию организации.
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле: дебиторской
задолженности
Кодз = В/ДЗср, (1)
где В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; ДЗср - среднегодовое
значение дебиторской задолженности, тыс. руб.
Среднегодовое значение дебиторской задолженности рассчитывается
следующим образом:
ДЗср = (ДЗнг + ДЗкг)/2, (2)
где ДЗнг, ДЗкг - дебиторская задолженность на начало и конец года, тыс.
руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3006

Смотрите также:

ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ»
_archivetempпротивовоспалительные
- Обратный порядок следования фаз 4
- Сопротивление изоляции 25
!_Лабораторные_работы_1_сем_ОУТС
!Контрольная работа (задание)
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Electronics Workbench' – алгоритм инструмента моделирования электронных схем
'Новая экономика': российская специфика