Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ЛИНДА")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

− должник прислал письмо о признании претензии организации. Даже

если согласился погасить только часть долга [35, с. 14].

Во всех этих пунктах должно быть ясно, о каком именно долге идет речь.

То есть в акте сверки или в письмах от должника приведены ссылки на договор,

акты выполненных работ или услуг, на основании которых возник долг и указана

сумма долга.

Вторая причина, указанная в таблице 1, позволяет списать дебиторскую

задолженность, ссылаясь на постановление исполнительного пристава об

окончании исполнительного производства. Не все долги можно списать по

истечении срока давности, такой вариант налоговики рекомендуют использовать,

когда сумма долга невелика. Крупные суммы рекомендуется списывать только

тогда, когда организация предприняла какие-либо меры по взысканию долга. Так,

чтобы избежать вопросов со стороны проверяющих, крупные долги безопаснее

списывать через постановления приставов. Для получения этого документа,

нужно обратиться в суд с иском о взыскании просроченной задолженности с

контрагента. И хоть этот процесс и трудоемкий, иногда позволяет долг списать

гораздо быстрее, чем ждать истечения срока давности. После успешного

завершения дела суд направляет приставам исполнительный лист. И тогда

судебные приставы начнут взыскание. Но наверняка деньги не из чего будет

получить. Тогда судебные приставы вынесут постановление об окончании

исполнительного процесса в связи с отсутствием должника, либо отсутствием у

него достаточного имущества. Это может произойти не раньше чем через два

месяца после начала исполнительного процесса. И уже это постановление станет

основанием для списания безнадежного долга (п. 2 ст. 266 НК РФ). Сделать это

можно на дату, когда пристав вынес постановление или в текущей отчетности

[35, с. 15]

И наконец, рассмотрим списание дебиторской задолженности в случае,

когда контрагент признан банкротом или контрагент ликвидирован. Если вдруг

один из покупателей, работающий с вашей организацией, исчез, то есть на звонки

по телефонам контрагента никто не отвечает, письма остаются без ответов, а срок

исполнения обязательства, оговоренный в договоре, истек, то вам необходимо

предпринять решительные действия. Долги в бухгалтерском учете висят и нужно

решить, когда их списывать, чтоб не занизить налог на прибыль. Проверить

информацию о ликвидации предприятия можно на специальном сайте ФНС

России nalog.ru, но основанием для списания задолженности может служить

только выписка из ЕГРЮЛ, предоставленная по запросу организации налоговой

инспекции. Если вашего должника уже официально исключили из ЕГРЮЛ,

можно списать долг как безнадежный. Организациям можно без риска отнести

на расходы долги контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ. С 1 сентября 2014 года

вступила в силу статья 64.2 ГК РФ (ФЗ от 5 мая 2014 г. №99-ФЗ). Она

подразумевает, что исключение организации из ЕРГЮЛ имеет такие же

последствия в правовом отношении, что и ее ликвидация (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). И

это значит, что долг контрагента, которого исключили из ЕГРЮЛ, признается

безнадежным и организация может смело учесть его при расчете налога на

прибыль. Для этого не придется ждать истечения срока давности, так как в

налоговом учете одним из оснований для списания дебиторской задолженности

является ликвидация должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Списать имеющую

задолженность контрагента можно в периоде, в котором налоговики исключили

его из ЕГРЮЛ. Также обязательно наличие первичных документов, которые

подтверждают задолженность: договоры, акты выполненных услуг или работ,

накладные. Еще акт инвентаризации расчетов с контрагентами и приказ

руководителя о списании задолженности [33, с. 16]

Безнадежные долги необходимо признавать во внереализационных

расходах (Дебит 91 субсчет «Прочие расходы»). Если же был создан резерв по

сомнительным долгам, то расходы по его созданию уже были признаны. И значит,

безнадежную дебиторскую задолженность можно списать лишь в той части,

которая превышает резерв. То есть организация может формировать резерв по

сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), который формируется на счете 63

«Резервы по сомнительным долгам». Тогда долги нужно списывать за счет этого

резерва, но если сумма долга выше суммы резерва, то превышение учитывается

в расходах при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но

относительно создания резерва по сомнительным долгам есть свои оговорки.

Организациям вовсе необязательно списывать задолженность за счет резерва по

сомнительным долгам. Долги, которые не связаны с реализацией товаров, работ

или услуг, можно включить в расходы. Такая позиция высказана судьями

(постановление Президиума ВАС РФ от 17 июня 2014 г. №4580/14) [29, с. 24].

Суммы отчисляются в резерв только в отношении тех долгов, которые связанны

с реализацией товаров, работ и услуг, то есть с основным видом деятельности.

Другие долги организация не учитывает при расчете резерва. Задолженность, по

которой не формировался резерв, организация может включать в расходы

текущего периода при расчете налога на прибыль. Списанная задолженность в

убыток учитывается на счете 007 «Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для

возможности ее погашения в случае изменения имущественного положения

должника. В случае списания безнадежной дебиторской задолженности в

бухгалтерском учете делаются проводки:

Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями

и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списание

дебиторской задолженности при наличии резерва по сомнительным долгам;

Дт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных

дебиторов» отражена списанная дебиторка на забалансовом счете;

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и

заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списана

дебиторская задолженность, в случае отсутствия резерва по сомнительным

долгам.

Если дебиторская задолженность, по истечению времени взыскана, то

делаются проводки:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 91/1 «Прочие доходы» поступление

взысканной задолженности на расчетный счет;

Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных

дебиторов» списание поступившей суммы задолженности с забалансового счета.

Теперь обратимся к кредиторской задолженности. Причины списания

зависшей кредиторской задолженности во многом совпадают с причинами

списания дебиторской задолженности. Выделяют следующие причины

списания:

− истек срок исковой давности (три года). Исключением является

задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Такая задолженность не

может быть списана по истечению срока исковой давности;

− контрагент исключен из ЕГРЮЛ [27, с. 35].

Следует также разобраться, по каким причинам у организации может

образоваться переплата в расчетах с контрагентами:

− контрагент ошибся в платежном поручении. Это самая

распространенная ситуация. Переплата возникает, если партнер по ошибке

перечислил больше, чем по договору;

− контрагент задерживает поставку уже оплаченных товаров;

− кредитор предоставил некачественные товары, за которые прежде

получил аванс. В этом случае получатель вправе расторгнуть договор, в связи с

поставкой некачественных товаров, но устранить недостатки в короткий срок

невозможно;

− одна из сторон расторгла договор за ненадобностью, но аванс уже

перечислила [29, с. 23].

Чтобы разобраться с платежами, организациям приходится проводить

сверку расчетов, обмениваться письмами и даже заключать соглашения об

изменении цен. Все документы должны содержать реквизиты организаций,

живые подписи и цветные печати. Иногда случается так, что контрагент,

заплативший деньги вперед или поставивший товар в счет будущего оказания

услуг, вдруг пропадает, исчезает из поля зрения. На балансе числится сумма

кредиторской задолженности. В данном случае организация должна разыскать

своего партнера, чтобы исполнить свою часть договора, но по разным причинам

розыски могут ни к чему не привести. Тогда кредиторская задолженность

числится на балансе в течение срока исковой давности, который не превышает

три года, после чего она списывается. Сумма списанной кредиторской

задолженности включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта

задолженность была отражена в бухгалтерском учете, то есть задолженность в

налоговом учете подлежит отнесению на внереализационные доходы, в

регистрах бухгалтерского учета - на прочие доходы (п.18 ст. 250 НК РФ). Это

отражается записью в бухучете: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по

краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и

займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76/4 «Расчеты по

депонированным суммам») Кт 91/1 «Прочие доходы» - списана сумма

кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Следует

подчеркнуть, что вовремя не списанная задолженность организацией,

налоговики могут расценить как занижение налогооблагаемой прибыли.

Задолженность надо включить в доходы в том году, в котором прошел срок

исковой давности. То же касается и ситуации, когда контрагент исключен из

ЕГРЮЛ. Сумму задолженности перед кредитором, которого исключили из

реестра, нужно в этом же периоде включить в доходы. Если организация узнала

об этом позже, то расходы за прошлый период пересчитываются и подается

уточненка по налогу на прибыль (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня

2010 г. № 17462/09) [24, с. 33]. В отличие от дебиторской задолженности, на

забалансовом счете кредиторская задолженность не учитывается.

Во всяком случае, для того чтобы списать дебиторскую и кредиторскую

задолженность, нужно проводить инвентаризацию долгов. По приказу

руководителя проводится инвентаризация расчетов дебиторской и кредиторской

задолженности. В учетной политике организации определяется периодичность

инвентаризации. В Методических указаниях по инвентаризации имущества и в

п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» перечислены случаи, когда

инвентаризация обязательна, например, перед составлением годовой отчетности.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3006

Смотрите также:


ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ»
_archivetempпротивовоспалительные
- Обратный порядок следования фаз 4
- Сопротивление изоляции 25
!_Лабораторные_работы_1_сем_ОУТС
!Контрольная работа (задание)
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Electronics Workbench' – алгоритм инструмента моделирования электронных схем
'Новая экономика': российская специфика