Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере Федерального казенного учреждения "15 Отряд Федеральной противопожарной службы по Московской области"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
27
задолженности, не надо ориентироваться на него как на основание для
исчисления сроков по долгу.
Во избежание споров по поводу исчисления сроков исковой давности
лучше не предусматривать в договорах возможность составления
односторонних актов сверки. При принятии решения надо учесть и такой
вариант развития событий: подписанный вами акт контрагент получил,
согласился с долгом, подписал этот акт, оставил у себя один экземпляр, а
другой отправил вам по почте. Но ваша организация не получила письмо от
контрагента (к примеру, оно потерялось на почте). В итоге у вас
полноценного акта нет, а у контрагента есть — подписанный и с вашей, и с
его стороны. И при встречной проверке налоговики смогут это выявить.
В этом случае, если при расчете срока исковой давности вы
проигнорируете отправленный акт, получится, что вы спишете в расходы
дебиторку раньше, чем задолженность станет безнадежной. А значит,
готовьтесь к претензиям налоговиков, доначислениям налога, пеням и
штрафам. Таким образом, если вы выслали контрагенту-должнику по почте
два экземпляра подписанного вами акта, а в ответ ничего не получили,
прежде чем исчислять срок исковой давности по задолженности, свяжитесь с
таким контрагентом и выясните судьбу этих актов (получал ли он их,
подписывал и отсылал ли он вам акт обратно). Чем больше сумма долга, тем
важнее ясность в этом вопросе
19
.
С налоговой точки зрения должнику важно не проспать признание в
налоговых доходах кредиторки с истекшим сроком исковой давности. Чтобы
подтвердить правильность расчета такого срока, важно сохранять
подписанные с контрагентами акты сверки, а также иные документы,
подтверждающие признание долга.
19
Остапенко Д.С.Методические подходы к анализу расчетов с покупателями и заказчиками//В сборнике:
Научное и образовательное пространство: перспективы развития Сборник материалов V Международной
научно-практической конференции. Редколлегия: О.Н. Широков [и др.]. 2017. С. 256-259.
28
Кредитору важно дождаться истечения 3 лет с даты последней сверки
расчетов с должником и только после этого учесть дебиторку в налоговых
расходах (в случае если в налоговом учете резерв безнадежных долгов не
создавался).
В противном случае и тот и другой рискуют получить при проверке
претензии налоговиков вместе с требованием доплатить недоимку, штраф и
пени.
Итак, правильно составленный и подписанный акт сверки
взаиморасчетов между контрагентами прерывает срок исковой давности.
А вот акт сверки расчетов с бюджетом — нет. По той же логике и акт сверки
расчетов с внебюджетными фондами по обязательным страховым взносам не
прерывает срок исковой давности.
Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из
элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью
отсрочку момента списания кредиторской задолженности в доход. Тем не
менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке
повлечет для организации дополнительные расходы.
Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением
кредитора из ЕГРЮЛ.
Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие
реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе
реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-
должника не возникает обязанности включать задолженность перед
реорганизованной организацией во внереализационные доходы.
Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской
задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом.
Необходимо:
-исходя из бизнес-среды предприятия, определить рациональную
структуру кредиторской задолженности и регулярно анализировать
соотношение видов обязательств;
29
-не допускать просроченной кредиторской задолженности, влекущей
риск приостановки или прекращения деятельности;
-периодически рассчитывать оборачиваемость дебиторской и
кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия по
отсрочке платежа с покупателями и поставщиками;
-проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской
задолженности и своевременно принимать меры для урегулирования
задолженности.
Приведенные правила управления кредиторской задолженностью
справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации
есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской
задолженностью эффективным.
Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из
элементов управления кредиторской задолженностью может быть
хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного
курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской
задолженности в рублевом эквиваленте.
Это не обычная сделка страхования. Суть хеджирования - в
заключении соглашения с банком, согласно которому банк обязуется в
определенную дату продать валюту по фиксированному курсу, а
предприятие - в определенную дату купить валюту по фиксированному
курсу. Управление кредиторской задолженностью в данном случае
заключается в четком соблюдении графика платежей и обеспечении
выгодного курса валюты на дату платежа.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия - залог его обеспеченности оборотными
средствами, достаточными для непрерывной деятельности. Управление
кредиторской задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к.
значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
30
Грамотное управление дебиторской задолженностью с каждым годом
приобретает свою значимость. Управление дебиторской задолженностью
является очень важной проблемой практики. Так как объемы дебиторской
задолженности со временем увеличиваются, это отрицательно сказывается на
финансовой устойчивости и ликвидности организаций. Например, с 2010
года по 2016 год объем дебиторской задолженности организаций России
вырос с 7871 млрд р. до 37736 млрд р. – в 4,8 раза. Данная ситуация в
объемах дебиторской задолженности объясняет значительное число
убыточных организаций в России. Динамика темпа роста дебиторской
задолженности организаций представлена в таблице 2.
Таблица 2.
Динамика темпа роста дебиторской задолженности организаций
России
20
Год
Дебиторская
задолженность
к
предыдущему
году, %
Дебиторская
задолженность
к
предыдущему
году, млрд.руб.
Просроченная
дебиторская
задолженность
к
предыдущему
году, %
Просроченная
дебиторская
задолженность
к
предыдущему
году,
млрд.руб.
2010
124,3
1540
121,5
184
2011
124,6
2722
118,5
164
2012
112
1659
96,2
-40
2013
116,6
2562
103,6
37
2014
121,1
3793
111,4
119
2015
124,9
1070
104,9
58
2016
134,9
3397
121,1
258
Таким образом, проанализировав данные таблицы, приведенные
выше, можно сделать вывод о проблемной ситуации с дебиторской
задолженностью в организациях России, так как она постоянно
увеличивается.
20
Колодкина А.В., Салтыков М.А.Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа и управления//
Проблемы науки. 2017. Т. 1. № 5 (18). С. 48-51.
31
Существует необходимость в грамотном анализе и управлении
дебиторской задолженностью.
Характеристика управления дебиторской задолженностью
представлена на рисунке 2
Рисунок 2. Характеристика управления дебиторской
задолженностью
21
Хотя анализ доходов и прибыли организации является хорошим
способом получить представление о её общем финансовом состоянии,
анализ дебиторской задолженности позволяет сделать более подробные
выводы о финансовом состоянии организации.
Дебиторская задолженность представляет собой деньги, которые
клиенты обязаны организации за уже предоставленные товары или услуги.
Так как организация ожидает деньги в будущем, бухгалтеры включают
дебиторскую задолженность в качестве актива на балансе организации.
21
Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие / В.Ю.Сутягин,
М.В.Беспалов - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016 - 216с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2946