Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере ООО "СЕВЕРСПЕЦСТРОЙ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
Алгоритм комплексного подхода к анализу дебиторской и кредиторской
задолженности можно представить в виде схемы на рисунке 3.
Рисунок 3 - Организация работы по анализу кредиторской и
дебиторской задолженностей
Фактическая стоимость кредиторской и дебиторской задолженностей
формируется по-разному в зависимости от вида такой задолженности. В табл. 1
обобщены правила определения фактической стоимости различных видов
указанной задолженности.
17
Таблица 1
Правила определения фактической стоимости различных видов
кредиторской и дебиторской задолженностей в бухгалтерском
учете, содержащиеся в проекте нового федерального стандарта
14
Виды кредиторской и
дебиторской
задолженностей
Особенности определения их фактической
стоимости
1. Дебиторская
задолженность покупателя
по оплате проданных ему
организацией продукции,
товаров, работ, услуг
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как сумма, которая взималась бы
организацией с покупателя за соответствующий
предмет продажи на условиях отсутствия
отсрочки (рассрочки) платежей, за вычетом уже
фактически полученных от покупателя сумм
2. Кредиторская
задолженность организации
перед поставщиками по
оплате приобретения
запасов, основных средств,
нематериальных и других
активов
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется как сумма, которая была бы
уплачена организацией за соответствующие
активы на условиях отсутствия отсрочки
(рассрочки) платежей, за вычетом уже
фактически уплаченных организацией сумм
3. Дебиторская
задолженность
лизингодателя или
кредиторская
задолженность
лизингополучателя по
лизинговым платежам
Фактическая стоимость указанной
задолженности определяется как цена
приобретения лизингодателем предмета лизинга
у поставщика для лизингополучателя за
вычетом уже фактически уплаченных
лизингополучателем лизингодателю сумм
4. Кредиторская
задолженность по
полученному организацией
займу или кредиту
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как фактически полученная в
долг денежная сумма после вычета всех
уплаченных организацией банковских комиссий
и других связанных с ее получением затрат
организации
5. Эмитированная
организацией облигация или
другая долговая ценная
бумага
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется как фактически полученная от ее
размещения денежная сумма после вычета всех
связанных с выпуском затрат организации
6. Выданный организацией
заем или кредит
Фактическая стоимость указанной
задолженности определяется как фактически
выданная в долг сумма, увеличенная на
величину связанных с ее выдачей затрат
организации
14
Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая
долговые затраты)". URL: http://bmcenter.ru/Files/proekt_D_K_Z.
18
Продолжение таблицы 1
7. Приобретенная
организацией облигация
или другая долговая ценная
бумага
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как сумма фактических затрат
организации на ее приобретение
8. Иные виды дебиторской и
кредиторской
задолженности
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется применительно к указанным
пунктам исходя из аналогии
Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что в проекте названного
федерального стандарта не содержатся четкие правила формирования
фактической стоимости прочих видов кредиторской и дебиторской
задолженностей.
В результате на практике могут возникнуть вопросы при определении
оценки при признании такой задолженности, что может отрицательно сказаться
на реалистичности учетной и отчетной информации организаций.
Завершая исследование правил оценки при признании дебиторской и
кредиторской задолженности, установленных проектом названного стандарта,
обратим внимание на регламентации данного документа в отношении
определения ставки дисконтирования при принятии к учету указанной
задолженности. Такие регламентации систематизированы в табл. 2.
Таблица 2
Требования проекта нового федерального стандарта к
определению ставки дисконтирования для оценки при признании
кредиторской и дебиторской задолженностей
Группы
требований
Содержание требований
1. Общее
правило
определения
ставки
дисконтировани
я
При признании долгового инструмента по приведенной
стоимости ставка дисконтирования определяется исходя из
фактических процентных ставок для аналогичных
долговых инструментов организации, признанных по
фактической стоимости
19
Продолжение таблицы 2
2. Исключения
из общего
правила
определения
ставки
дисконтировани
я
1. При отсутствии у организации аналогичных долговых
инструментов, признанных по фактической стоимости,
ставка дисконтирования определяется исходя из рыночных
процентных ставок для аналогичных долговых
инструментов других экономических субъектов.
При определении аналогичности долговых инструментов
принимаются во внимание следующие факторы:
а) сроки выплат;
б) валюта выплат;
в) суммы выплат;
г) кредитный рейтинг эмитента;
д) обеспечения;
е) возможности одностороннего изменения условий
выплат;
ж) другие значимые факторы.
2. В исключительных случаях, когда на основе доступной
информации при признании долгового инструмента по
приведенной стоимости ставка дисконтирования не может
быть определена в соответствии с перечисленными
правилами, она может приниматься равной 1,5 ключевой
ставки Банка России
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения
разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и
помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и
ее контрагентов на ее финансовую стабильность
15
.
Как уже было сказано ранее, дебиторская задолженность в организации –
явление нормальное, однако, она представляет собой денежные средства,
отвлечённые из оборота, т.е. препятствует их эффективному использованию.
Таким образом, дебиторская задолженность – это один из факторов, который
может привести к напряжённому финансовому состоянию. Для того чтобы
этого не произошло организация должна проводить анализ дебиторской
задолженности.
15
Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности / Е.В. Малка // Международный бухгалтерский
учет. – 2015. - № 6. – С.14
20
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе и в
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. В
балансе дебиторская задолженность находится в составе оборотных активов по
строке 1230. Важно отметить, что в балансе отражается сумма дебиторской
задолженности за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам. В
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах
дебиторская задолженность раскрывается в п. 5 подпункты: 5.1.; 5.2. Кроме
того, источниками информации для анализа дебиторской задолженности
являются оборотные ведомости, данные инвентаризации, первичные
документы организации.
Первым шагом в анализе дебиторской задолженности будет анализ
общего объёма дебиторской задолженности. Однако, данные за один отчётный
период мало что могут сказать относительно дебиторской задолженности в
организации, поэтому её стоит рассматривать в динамике за несколько лет.
Такой подход позволит не только более достоверно проанализировать
дебиторскую задолженность, но и увидеть важные тенденции в её изменении.
При этом динамика дебиторской задолженности рассматривается в
сопоставлении с темпами изменения объёма реализации продукции и средней
суммы всех активов.
Обычно, наибольший процент дебиторской задолженности приходится на
расчёты с покупателями и заказчиками, поэтому данному счёту необходимо
уделить особое внимание.
Кроме того, дебиторскую задолженность необходимо рассмотреть по
правовому критерию: нормальную и просроченную. К нормальной (или
срочной) дебиторской задолженности относится задолженность, связанная с
нормальными сроками расчётов, определёнными в договоре, срок погашения
которой ещё не наступил. Соответственно, просроченная задолженность
представляет собой задолженность, срок погашения по которой уже наступил,
однако оплата произведена не была. В свою очередь, просроченная
задолженность подразделяется на сомнительную и безнадёжную. Увеличение
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2862