Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере ООО "СЕВЕРСПЕЦСТРОЙ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .....................................................................................................................................7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ..............................................................................9
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности ............................... 9
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности ............... 15
1.3 Этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ............ 25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ........................................................................32
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«СеверСпецСтрой» ................................................................................................ 32
2.2 Оценка динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СеверСпецСтрой» ............................................................ 37
2.3 Анализ качества расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО
«СеверСпецСтрой» .....................................................................................................................45
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 51
3.1 Направления совершенствования контроля за движением дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «СеверСпецСтрой», создание резерва по
сомнительной задолженности............................................................................... 51
3.2 Факторинг как инструмент рефинансирования дебиторской
задолженности в ООО «СеверСпецСтрой» ......................................................... 56
3.3 Эффективность предложенных мероприятий ............................................... 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................................................64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .........................................................67
ПРИЛОЖЕНИЯ ...........................................................................................................................71
7
ВВЕДЕНИЕ
Долговые обязательства в управлении предприятием – одна из самых
актуальных бухгалтерских статей. Несоблюдение финансовой стороны
договора любой из сторон влияет на возникновение кредиторской
и дебиторской задолженности для каждого из юридических лиц.
Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью
имеют большое значение для деятельности организации, так как позволяет
поддерживать требуемый уровни ликвидности и платежеспособности.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо как при
формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения
эффективной текущей деятельности организации.
Этим и объясняется актуальность темы выпускной квалификационной
работы «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации».
Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не
отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как
наращивание темпов роста компании, главное – чтобы дебиторы вовремя
погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной
задолженности перед кредиторами.
Кредиторская задолженность служит противоположным
явлением дебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге
компании, который она должна выплатить к определенному сроку.
Проблеме управления дебиторской и кредиторской задолженностью
посвящено много трудов, как российских исследователей, так и зарубежных.
Целью исследования является анализ дебиторской и кредиторской
задолженностью и разработка мероприятий совершенствованию управления
задолженностью на примере организации ООО «СеверСпецСтрой».
Поставленная цель работы предполагает решение комплекса
взаимосвязанных задач:
- рассмотреть теоретические и методологические основы анализа
8
дебиторской и кредиторской задолженности,
- провести анализ управления дебиторской и кредиторской
задолженности на примере ООО «СеверСпецСтрой»,
- разработать мероприятия по совершенствованию управления данной
задолженностью.
Объектом исследования является финансовая деятельность ООО
«СеверСпецСтрой».
Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность
исследуемой организации.
Практическая значимость состоит в рекомендации экономическому
субъекту применения оптимального способа уменьшения величины
дебиторской задолженности, что приведет улучшению финансового состояния
организации.
Нормативно-правовым обеспечением послужили законодательные акты
Российской Федерации, регулирующие учетно-финансовую сферу экономики
аудит. В качестве эмпирического материала были использованы уставные
документы ООО «СеверСпецСтрой», его документы первичного учета,
регистры учета, бухгалтерская, статистическая отчетность, учебная литература
и статьи в периодических изданиях.
В процессе проведения исследования применялись принципы и методы
логического и системного анализа, методы сравнения, сводки и группировки
данных.
В соответствии с поставленными целью и задачами структура
исследования состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями, поставщиками и
подрядчиками, с бюджетом и работниками за приобретенные у них основные
средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности, с
подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги
1
.
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ в качестве
объекта бухучета установлены обязательства, включающие в себя дебиторскую
и кредиторскую задолженности. Согласно п.1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ
(ГК РФ) обязательства трактуются следующим образом: «В силу обязательства
одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора)
определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу,
уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а
кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».
Основные источники появления обязательств — это закон, договор и деликт
2
.
Своевременный и правильный учет с контрагентами предполагает
рациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Данные расчеты - это наиболее распространенные виды расчетов в
организациях и на предприятиях.
Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и
работников предприятия перед организацией
3
.
Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае
предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом
кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по
1
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Современный бухучет.-2014.- №
5.-С.11
2
Гужавина Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №12.
— С. 270-273. — URL https://moluch.ru/archive/146/41023/ (дата обращения: 12.01.2018).
3
Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2015. — №10. —
С. 690-692. — URL https://moluch.ru/archive/90/18963/ (дата обращения: 23.02.2018).
10
договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата
поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской
задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты
или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий
4
.
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними
контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками
предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило
товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило
обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и
просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты
возникновения долга
5
.
Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в
последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На
конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками
предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты
заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться
просроченной.
Новая Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского
учета на 2017 - 2019 гг.
6
предусматривает создание отдельного федерального
стандарта «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые
затраты)». Данный стандарт планируется ввести в действие для обязательного
применения с 2020 г.
Впоследствии указанный стандарт предлагается инкорпорировать в
федеральный стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты».
Разработчиком проекта стандарта «Дебиторская и кредиторская задолженности
4
Шестакова Ю.В., Черкашнев Р.Ю. К вопросу о показателях, характеризующих дебиторскую задолженность.
Сборник студенческих работ кафедры «Финансы и банковское дело». Издательство Тамбовского
государственного университета им. Г.Р. Державина. 2015.-С. 195-207.
5
Денисова. Л.А. Формирование и погашение кредиторской задолженности / Л.А. Денисова // Финансы. - 2016.-
№ 8. - С.4
6
Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг.: утверждена
Приказом Минфина России от 07.06.2017 N 85н.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2862