Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере ООО "СЕВЕРСПЕЦСТРОЙ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
(включая долговые затраты)» согласно названной Программе является Фонд
«Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета
«Бухгалтерский методологический центр». В настоящее время на сайте данного
Фонда представлен проект указанного стандарта
7
.
В настоящее время в составе дебиторской задолженности числится
переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также
различная задолженность работников перед организацией, например:
- суммы, полученные работниками под отчет;
- переплата по заработной плате;
- задолженность по займам, полученным от предприятия;
- долг по возмещению недостач и материального ущерба
8
.
На рисунке 1 показаны виды дебиторской задолженности.
Рисунок 1 - Виды дебиторской задолженности
7
Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая
долговые затраты)". URL: http://bmcenter.ru/Files/proekt_D_K_Z.
8
Тарасова Е.Ю. Механизм образования и ликвидации дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. -
2014. - № 7.-С.15
12
Итак, организации и физические лица, которые должны данной
организации, называются дебиторами
9
.
Если говорить о сроках, то дебиторская задолженность разделяется на два
вида:
- краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем
за один год;
- долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.
Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен
документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют
следующие виды долгов:
- Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее,
еще не наступил.
- Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть
покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в
договоре
10
.
Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь
на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:
-Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в
том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени.
В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на
неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
- Безнадежная – долги, оплата которых считается практически
невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
- Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была
востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.
Понятие сомнительных долгов регламентируется ч1 ст.266 НК РФ.
Согласно положениям данной статьи, сомнительная задолженность – это
любые долги, которые возникли в связи с совершенными поставками,
9
Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности / Е.В. Малка // Международный бухгалтерский
учет. – 2015. - № 6. – С.14
10
Новичкова О.В. Современные подходы к управлению дебиторской задолженностью предприятия // Финансы
и управление. - 2015.- №1.- С. 1-10
13
оказанными услугами или реализованными товарами, при этом контрагент не
внес оплату в определенные соглашением сторон сроки и не обеспечил
погашение одним из средств обеспечения – поручительством, банковской
гарантией, залогом.
Сомнительная задолженность подлежит переводу в безнадежную по
следующим основаниям:
- прошел срок исковой давности – в общем случае, 3 года;
- обязательство должника было прекращено вследствие невозможности
его исполнения;
- фирма-дебитор была ликвидирована;
- государственный или муниципальный орган издал постановление о
признании долга в качестве безнадежного
11
.
Дебиторскую задолженность важно классифицировать на виды – в
зависимости от контрагента, по срокам, по типу возникновения, по порядку
погашения, по правилу отражения в учетной документации.
Необходимо знать правила взаимодействия с должниками –
стимулировать их на внесение предоплаты или предоставлять скидки – тогда
дебиторка не окажет отрицательного влияния на экономику предприятия в
целом.
Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это
совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим
юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед
поставщиками, сотрудниками и т.д.
Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее
многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства,
особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие,
позволяют оставаться на плаву.
11
Подгузова К.В., Корзоватых Ж.М. Дебиторская задолженность предприятия. // Вестник Государственного
Университета Управления.- 2014.- №1.- С. 127-131.
14
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними
контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками
предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило
товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило
обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и
просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты
возникновения долга. На рисунке 2 показаны виды кредиторской
задолженности.
Рисунок 2 – Виды кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность – это важнейшие показатели
бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в
пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка
15
дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую
очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков
12
.
Под дебиторской задолженностью большинство ученых-экономистов
понимают задолженность сторонних организаций, сотрудников и внешних
физических лиц изучаемой организации (то есть, задолженность клиентов-
покупателей за приобретенную продукцию или полученные услуги,
задолженность подотчетных лиц организации за выданные им в подотчет
суммы и др.). Организации и физические лица, которые должны данной
организации денежные средства, называются дебиторами.
Кредиторская задолженность организаций в литературе представляет
собой задолженность по выполнению (исполнению) принятых или взятых на
себя обязательств, равно как и обязательств, обязательное исполнение которых
строго регламентировано действующим законодательством.
Имеющаяся у организации дебиторская задолженность, таким образом,
фактически представляет компоненту собственных средств организации, а в то
же время кредиторская задолженность сама по себе фактически представляет
компоненту заемных средств. Видим, что общая черта кредиторской и
дебиторской задолженностей состоит в том, что обе они базируются на разрыве
во времени, происходящем между совершенной товарной сделкой и ее
последующей оплатой.
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия
13
.
12
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. /
Ю.А. Бабаев. – М.: Издательство «Проспект», 2015. – С.276
13
Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет.-
2014.- № 4. - С.9
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2862