Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности на примере ООО "РН-Архангельскнефтепродукт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
выяснить, есть ли в ее составе суммы, нереальные для взыскания, или такие, по
которым истекает срок исковой давности (табл. 6).
Таблица 6
Анализ состава и давности образования дебиторской
задолженности ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» в 2016 г.
Вид дебиторской задолженности
Всего
В том числе
30-90
дней
от 91
до 180
дней
от 181
до 365
дней
свыше
года
1. Покупатели и заказчики, млн.
руб.
18867
4753 5388
6034 2692
2. Удельный вес в общей сумме,
%
100 25,19 28,56 31,98
14,27
3. Прочие дебиторы , млн. руб.
1313
1052 134
126 0
4. Удельны й вес в общей сумме,
%
100 80,16
10,21
9,63 0
5. Итого: (гр.1 + гр.3) , млн. руб. 20180 5805
5522
6160
2692
6. Удельный вес в общей сумме,
%
100
28,77 27,37
30,53
13,34
Сумма дебиторской задолженности по статье «авансы выданные» - это
средства, которые предприятие отправляет поставщикам, поэтому они
исключаются из данных расчетов. Наибольший удельный вес в общей сумме
задолженности предприятия ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» имеет
дебиторская задолженность сроком от 181 дня до 1 года. Причем наибольший
вес в общей сумме задолженности занимают «покупатели и заказчики», что
ставит предприятие в зависимость от потребителей.
При погашении просроченной дебиторской задолженности реальная
стоимость дебиторской задолженности отличается от стоимости в момент
возникновения. Это происходит потому, что стоимость денежных средств
постоянно меняется.
Поэтому целесообразно рассчитать реальную дебиторскую
задолженность и потери от их несвоевременного взыскания.
В таблице 7 представим расчет реальной дебиторской задолженности
предприятия за 2014-2016 гг.
37
Таблица 7
Расчет дебиторской задолженности предприятия
ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» за 2014-2016гг.
______
Показатель
На конец
2014г.
На конец
2015г.
На конец
2016г.
1. Средняя величина дебиторской
задолженности, млн.руб.
19617,5 21190 22035,5
2. Годовая ставка рефинансирования, %
9,25 9,25 9,25
3. Средняя просрочка платеж а, дни 48 53 59
4. Отнош ение срока продолжительности
задержки платежа к числу дней в году
(стр3/365)
0,13 0,15 0,16
5. Наращ енная сумма дебиторской
задолженности, млн.руб.
(стр1х(стр2хстр4))
23 863 28 461 32 948
6. Потери от несвоевременного взыскания
долгов с дебиторов, млн.руб. (стр.5-стр.1)
4 246
7 271
10 912
Данный расчет основан на приведении стоимости дебиторской
задолженности к моменту ее погашения. В 2014 г. ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» из-за просрочки платежей дебиторов потеряла 4246
млн. рублей, в 2015 г. -7271 млн. руб., а в 2016 г. -10912 млн. руб. Данные
потери составляют достаточно серьезные убытки, поэтому предприятию
необходимо использовать различные методы взыскания оплаты с дебиторов.
Таким образом, анализ дебиторской задолженности предприятия
свидетельствует о большом количестве договоров поставки с отсрочкой
платежа. Это может негативно сказаться на платежной дисциплине ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт», так как выводит значительные средства из оборота
хозяйственной деятельности, что в свою очередь влияет на платежеспособность
предприятия и возможность своевременно рассчитываться по уже своим
обязательствам.
Произведем распределение задолженности по типам клиентов-должников
предприятия на конец 2016 г., представим данные в таблицы 8.
38
Таблица 8
Распределение дебиторской задолженности предприятия
ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» по типам клиентов
___________________
должников
___________________
Сроки
задолженности
Наименование
предприятия-дебитора
Сумма
задолж енности,
млн. руб.
Структура
задолженности,
%
30-90 дней
ООО «Инвест» 377,34 2
ООО «АльянсТорг»
603,75
3,2
ООО «Империя»
716,95 3,8
ООО «Траектория»
943,36 5
ООО «ЮНИТА»
1018,83
5,4
ООО «ИнвестТорг»
1056,56 5,6
Итого 4716,79 25
90-180 дней
ООО «Терра»
433,94
2,3
ООО
«АрхангельскТоргСервис»
452,81 2,4
ООО «Луч» 396,21
2,1
ООО «Гранд-Сервис»
245,27
1,3
ООО «Проспект»
339,61
1,8
ООО «Ринш» 264,14
1,4
ООО «Заря» 245,27
1,3
ООО «ГрандПроект» 245,27
1,3
ООО «Тропик»
283,01
1,5
Итого
2905,54 15,4
180-360 дней
ООО «Спектр»
1622,58 8,6
ООО «Комод» 867,89 4,6
ООО «Аэлита» 924,49 4,9
ООО «Старлюкс»
1282,97
6,8
Итого
4697,92
24,9
более 360
дней
ООО «КАСКАД»
3811,16
20,2
ООО «Стройсервис»
2735,74
14,5
Итого 6546,90
34,7
Всего задолженность 18867
100
Характеристика предприятий-дебиторов по срокам работы с ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» представлена в таблице 9.
39
1. В срок до 90 дней оплачивается лишь 25% задолженности - не очень
большие, стабильные предприятия, в среднем работают с ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» от 2 до 5 лет. На конец 2016 г. в клиентском
портфеле 6 таких предприятий с общей суммой задолженности 4717 млн. руб.
2. Задолженность сроком 91-180 дней это задолженность,
сформированная крупными ключевыми клиентами - они составляют
значительную часть выручки, а потому пользуются привилегией оплаты счетов
не в срок, однако не более 180 дней. На конец 2016 г. в клиентском портфеле 9
таких предприятий с общей суммой задолженности 2906 млн. руб. (15,4% от
общей суммы дебиторской задолженности на конец 2016 г.)
3. Просроченная задолженность на срок 181-360 дней сформирована
платежами предприятий, которые постоянно закупают в ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» продукцию, с постоянными просрочками платежа
на срок от 6 мес. до года. Таких предприятий в клиентском портфеле ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» на конец 2016 г. всего 4 и объем их задолженности
составил 4698 млн. руб. или 24,90% об общей суммы дебиторской
задолженности.
4. Счета, которые оплачиваются позже 360 дней, сформированы
предприятиями с тяжелым финансовым состоянием, на гране банкротства.
Неблагонадежные покупатели, которые сделали одну - две закупки и не
оплачивают счета. На конец 2016 г. в клиентском портфеле ООО «РН-
Архангельскнефтепродукт» таких 2 предприятия, сумма задолженности
составила 6547 млн. руб. (34,70% от общей суммы дебиторской
задолженности).
Отсутствие на предприятии отлаженной системы работы с долгами может
негативно отразиться на ее:
- финансовой устойчивости и платежеспособности - отсутствие
своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет предприятию
расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть
осуществлять свою обычную деятельность;
41
- репутации - отсутствие необходимой и достаточной денежной массы
не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед
поставщиками и бюджетом;
- конкурентных преимуществах - замороженные деньги, выпавшие из
оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться
предприятием для разнообразных целей (ее развития, получения
альтернативных доходов и др.);
- внутреннем потенциале - отвлеченные на взыскание долгов ресурсы
предприятия могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии.
Кроме того, недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному
истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и
трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе
работы с дебиторами).
Таким образом, в условиях острого недостатка оборотных средств,
характерного для ООО «РН-Архангельскнефтепродукт», при росте
кредиторской задолженности, завышенные размеры дебиторской
задолженности снижают мобильность оборотных активов предприятия и
приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла и
снижению прибыли. Проведенный анализ позволил сформулировать
мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия.
2.3. Оценка кредиторской задолженности организации
Оценка показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
предприятия ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» за 2014-2016г.
представлена в таблице 11.
42
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2869