Материал: 5173

Втом случае, когда страховая сумма ниже страховой стоимости имущества, размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости имущества, если условиями договора страхования не предусмотрено иное.

Если страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый из страховщиков выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключённому им договору к общей сумме по всем заключённым этим страхователем договорам страхования указанного имущества.

Вналоговом учёте расход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признаётся на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

3. Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Данное положение применяется к договорам перестрахования, заключённым российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами.

Вналоговом учёте страховые премии (взносы), переданные в перестрахование, признаются расходом у налогоплательщика на дату начала ответственности перестраховщика вне зависимости от порядка уплаты страховой премии (взноса), предусмотренного в договоре перестрахования.

4. Вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования. 5. Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в

перестрахование.

6. Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования.

7. Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора.

8. Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

56

К расходам на ведение дела относятся:

1.Комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера.

2.Возмещения (при наличии подтверждающих документов) страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы.

3.Оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

- за услуги предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путём безналичных расчётов;

- услуги учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т. п.;

- инкассаторские услуги; - услуги (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров,

аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуги банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчётному и другим счетам, выдаче и приёму наличных денег.

4.Расходы на рекламу.

5.Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

6.Представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учётом отраслевых особенностей;

7.Расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчётности, квитанций и т. п.

8.Оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчёта и в соответствии с другими требованиями законодательства;

9.Расходы на публикацию годового баланса и счёта прибыли и убытков.

57

10. Налоги и сборы, включаемые в расходы на ведение дела. 11. Другие расходы.

Красходам от инвестиционной деятельности относятся расходы, связанные с осуществление инвестиционной деятельности.

Кпрочим расходам относятся:

-арендная плата;

-плата штрафных санкций, налоговых издержек и др.

В общем случае все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:

-отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);

-целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора; административно-хозяйственной деятельностью и т.

п.);

-время осуществления (расходы, которые организация несёт до заключения договора страхования; имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.

3.4. Финансовый результат страховой организации

Финансовый результат страховой организации определяется как разность между её доходами и расходами. Тем не менее специфика страхового дела оказывает существенное влияние на состав, структуру и содержание основных показателей хозяйственной деятельности, определяющих её конечный финансовый результат.

Финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) представляет собой прирост или уменьшение собственного капитала, образовавшиеся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период. Финансовые результаты страховых операций – стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

58

При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период, который был принят за основу при расчёте тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путём сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

В условиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли собственно от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, сам термин «прибыль» в страховании применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Порядок формирования финансового результата страховой организации можно представить на рисунке 9.

Доходы страховой организации

равно

Финансовый результат страховой организации

Рисунок 9 – Порядок формирования финансового результата страховых

организаций

59

Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Прибыль (убыток) страховой организации может рассматриваться в двух аспектах:

1)прибыль как финансовый результат;

2)прибыль нормативная или прибыль в тарифах.

Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчёте тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчётная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата от расчётной величины. Окончательная величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления валового дохода с расходами.

Вместе с тем при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности. Финансовый характер предоставляемых услуг предопределяет широкие инвестиционные возможности страховщика. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может быть источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте понятие финансового потенциала страховщика.

2.Какие факторы оказывают влияние на формирование финансовых ресурсов страховщика? Охарактеризуйте их.

3.Охарактеризуйте основные источники собственных средств страховщика.

4.Перечислите состав доходов страховщика.

5.Перечислите состав расходов страховщика.

6.Что представляет собой финансовый результат страховщика? Опишите особенности его формирования.

60