Материал: Управление затратами и контроллинг. методические указания к выполнению курсового проекта. Елфимова И.Ф

Коммерческие расходы, доходы от участия в других организациях содержатся в исходных данных (табл. 9).

Таблица 19 Годовой бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Проценты к получению и к уплате равны нулю, т.е. предприятие планирует к концу года не иметь обязательств и требований по оплате заемных ресурсов.

Прочие доходы формируются из доходов от реализации основных фондов и получения арендной платы (табл. 9).

Прочие расходы включают остаточную стоимость реализуемых основных фондов, уплаченные предприятием штрафы на нарушение хозяйственного договора, сумму

26

списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания и налог на имущество (исходные данные табл. 9).

5.2.Разработка бюджета движения денежных средств

5.2.1.План поступления денежных средств от реализации

продукции

План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию (табл. 20). Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

Таблица 20 План поступления денежных средств от реализации,

тыс. руб.

27

Ставка налога на прибыль 20 %.

Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре. Исходные данные для расчетов представлены в табл. 10.

Будем считать, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 9). Это применяется только в 1 квартале, далее дебиторская задолженность нереальная для взыскания подлежит списанию.

5.2.2. Разработка бюджета закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов

При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.

Считаем, что потребность в материале для производства, определенная в бюджете прямых материальных затрат распределяется по кварталам равномерно.

При расчете объема закупок необходимо стремиться к оптимальному остатку материалов на конец каждого квартала

(табл. 3).

Однако, в некоторых случаях запасы на начало планового года слишком большие, поэтому даже при отказе от закупки материалов в данном квартале, остаток на конец квартала будет больше оптимального. В этом случае остаток материалов на конец квартала будет рассчитываться следующим образом: остаток на начало периода минус потребность в материале.

Полученный остаток на конец периода является остатком на начало следующего периода.

28

Таблица 21 Бюджет закупок материалов в натуральном

и стоимостном выражении

29

Для определения сроков платежей за приобретенные материалы составляется табл. 22. Основные исходные данные в табл. 9 и 19.

Таблица 22 График оплаты приобретенных прямых материалов,

тыс. руб.

30