Дипломная работа: Учет и организация безналичных расчетов, совершаемых через учреждения банков Казахстана

По состоянию на 1 ноября 2010 года в отделении открыто 52 бюджетных счета. Счетов государственного бюджета нет. Большинство счетов открыто для финансирования из местного бюджета для школ, детских садов и больниц. Остатки на бюджетных счетах составили 1280,3 тысяч тенге, среднедневной остаток - 2390,9 тысяч тенге.

В настоящее время среди клиентов КФ АО "Народный банк" есть представители всех групп: крупный бизнес, средний бизнес, малый бизнес. Причем основную часть клиентов составляют представители малого бизнеса.

Количество крупных клиентов в 2010 г. составила 3 ед., общий объем среднедневных остатков средств на счетах составляет 20104 тыс. тенге., кредитовый оборот по счетам клиентов - 17319856 тыс. тенге.

Средний бизнес представлен предприятиями различных секторов экономики (торговля, промышленность, образование, прочих отраслей). Суммарные обороты за 2010 год по счетам данной группы составили 6033865,5 тыс. тенге. Годовые среднедневные остатки 30 665 тыс. тенге.

В КФ АО "Народный банк" документооборот в основном осуществляются двумя путями: через расчетно-кассовый центр ЦБ или поступают напрямую на корреспондентский счет другого банка (при наличие соответствующих корреспондентских отношений).

2.3 Проблемы организации расчетно-кассового обслуживания в КФ АО "Народный банк"

Любой банк заинтересован в том, чтобы услуга, которую он оказывает, была рентабельной. В таблице 14 представлен расчет рентабельности обслуживания физических лиц по банковским пластиковым карточкам.

Таблица 14 Расчет рентабельности расчетно-кассового обслуживания по пластиковым карточкам на примере структурного подразделения КФ АО "Народный банк" за 9 месяцев 2010 года

На основании данных таблицы по расчету рентабельности расчетно-кассового обслуживания физических лиц, с использованием банковских пластиковых карточек, можно сделать выводы, что, несмотря на то, что в течение анализируемого периода имелась тенденция роста: по открытию карт-счетов, по оборотам, по комиссионному вознаграждению этот вид обслуживания населения остается убыточным. Причины следующие:

1) открытие и обслуживание карт-счетов работников бюджетной сферы производится бесплатно (доля таких карт-счетов по анализируемому банку составляет 53,4% или 32 225 счетов в общем, количестве открытых карт-счетов);

2) оборудование для обслуживания карт-счетов дорогостоящее, к примеру один банкомат стоит порядка 25000 у.е., а их в филиале 19, все это входит в затраты по банку;

3) большие расходы структурное подразделение несет по заправке банкоматов денежной наличностью, в то время, как снятие денежной наличности держателями банковских пластиковых карт "Народный банк" производится без взимания комиссии, т.е. бесплатно;

Для увеличения рентабельности этой банковской услуги руководителю структурного подразделения необходимо:

1) увеличивать объемы эмиссии пластиковых карт за счет работников предприятий и организаций, обслуживание которых будет производиться не на бесплатной основе;

2) увеличивать среднедневные остатки на карсчетах, путем проведения разъяснительной работы о преимуществах обслуживания в магазинах и предприятиях сервиса по пластиковым картам со скидкой;

3) совершенствовать программное обеспечение, внедрять дистанционное банковское обслуживание - телефонный, видео, компьютерный бакинги, инфокиоски.

В настоящее время на мировом рынке распространено большое количество инструментов розничных платежей и платежных услуг, предоставляемых банками населению. Розничные платежи подразделяются на наличные и безналичные с последующим разделением их на бумажные и электронные.

В бухгалтерском балансе отражается итоговая характеристика соотношения доходов и расходов организации - ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина относительно нераспределенной прибыли и капитала вообще, также отражается в балансе накопительным итогом с начала деятельности организации, по крайней мере, с начала возникновения чистого убытка. Накопительный итог чистого убытка показывается в балансе организации до тех пор, пока не будет найдено решение о его покрытии и списании с баланса.

Отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности субъекта определяется стандартом бухгалтерского учёта "Отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности". Стандарт определяет порядок раскрытия различных статей доходов и расходов, полученных от обычной деятельности, дохода и убытка от чрезвычайных ситуаций, прекращенных операций и при учете изменений в учетных оценках, учетной политики и корректировок существенных ошибок в финансовых отчетах. [28]

В отчете о прибылях и убытках "Бухгалтерская отчетность организации" предписывает обязательный минимум статей и дополнительное раскрытие информации о доходах и расходах, которая имеет важное значение для понимания отчетных статей прибылей и убытков, причин и факторов их формирования.

В случаях, когда доходы или расходы в составе прибыли или убытка от обычной деятельности имеют такую стоимость, характер или условия возникновения, что их раскрытие является уместным для объяснения результатов деятельности организации за отчетный период, характер и стоимостная оценка таких статей должны быть раскрыты отдельно.

Обстоятельства, которые могут обусловить необходимость отдельного раскрытия статей доходов и расходов, следующие:

уценка запасов и снижение стоимости основных средств, а также восстановление (реверсирование) сумм такой уценки и снижения стоимости, признанных в предыдущих отчетных периодах;

реструктуризация видов деятельности организации, создание и восстановление в учете любых резервов на затраты по реструктуризации;

выбытие объектов основных средств;

прекращенные операции (сектора деятельности);

урегулирование судебных исков.

В примечаниях к отчету о прибылях и убытках должны раскрываться характер и сумма изменений в используемых в бухгалтерском учете оценочных расчетах, которые оказали существенное влияние на финансовые результаты отчетного периода или могут оказать такое влияние в последующих отчетных периодах. Если сумма существенного влияния не может быть определена, подобный факт раскрывается с объяснением причин.

Организация должна раскрывать в примечаниях к отчетности характер и сумму каждой чрезвычайной статьи.

Чрезвычайные прибыли и убытки могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за вычетом приходящихся на них налогов. В таком случае их сумма до налогообложения раскрывается в приложениях к отчетности.

По каждой статье в отчете о прибылях и убытках должны быть приведены данные за отчетный период и как минимум за один период, предшествующий отчетному. Исключение из этого правила составляет отчетность, составляемая организацией за первый отчетный период с момента ее создания.

Учетная политика, принятая для признания выручки, обязательно раскрывается в примечаниях к отчетности, включая методы определения стадий завершенности работ и услуг, выручка по которым признается по мере готовности.

Согласно МСФО "Доходы организации" основными требованиями при раскрытии информации о доходах являются:

порядок признания выручки; способ определения готовности работ и услуг, признаваемых в доходах по мере готовности;

прочие доходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытии, раскрываются в примечаниях к отчетности;

общее число организаций, расчеты с которыми по выручке осуществляются не денежными средствами, обязательно приводится в примечаниях к отчетности, так же как и наименования организаций, на которые приходится основная часть не денежной выручки. [25]

Обобщенная характеристика требований к раскрытию информации о расходах согласно МСФО включает в себя:

порядок признания в отчетности коммерческих и управленческих расходов;

изменение расходов, не отражаемых в себестоимости продукции

прочие расходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытках, раскрываются в примечаниях к отчетности;

расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;

расходы, возникшие в результате образования резервов предстоящих расходов, оценочных резервов и др.;

Безналичные розничные платежи осуществляются с использованием чеков, пластиковых карточек, прямых переводов средств. Разработка в области платежных услуг и рынков отображают взаимодействие различных факторов предложения и спроса в конкретной рыночной среде. Среди факторов предложения существенными являются: развитие информационных технологий; конкуренция и сотрудничество между провайдерами некоторых услуг розничных платежей; глобализация платежных услуг, предлагаемая отдельными институтами в международных сетях розничных платежей.

К определяющим факторам спроса относятся: преимущества в области риска, как для плательщиков, так и для получателей платежа с использованием конкретных инструментов и услуг; относительная стоимость для пользователя и удобство пользования платежными инструментами; в частности рост уровня личного потребления.

Использование наличных денег в качестве розничных платежей в большинстве стран характеризуется медленным и длительным спадом. В основу длительной тенденции "ухода" от наличных платежей заложено развитие новых информационных технологий для исполнения и обработки платежей электронным способом. Именно новая технология, и ее конкретная реализация в области банковских платежных услуг способствовали модернизации платежных услуг и инструментов, отказу от наличных денег.

За рубежом уже более 40% всех операций проводится через электронную почту. Существует также тенденция уменьшения количества банковских филиалов. Так, в Литве в "Hanza bankas" из 400 отделений на сегодня действует только 150, однако количество клиентов не только не уменьшилось, а наоборот возросло. Традиционное понятие отделения уступает место не традиционному. Согласно статистике, в Европе общение с банком в основном происходит через банкоматы (51%), через электронную почту (24%). Примечательно, что в банковские отделения обращаются только 17% населения.

Использование банкоматов для выполнения простых банковских операций высвобождает банковских служащих, позволяя им сосредоточится на оказании более специализированных видов услуг, и дает возможность в долгосрочной перспективе сократить затраты на предоставление услуг населению.

В банках Германии, Бельгии, Испании уже широко используются отделы самообслуживания. Как правило, отдел самообслуживания "встречает" клиентов с тем, чтобы необходимые операции клиент мог совершить сам без вмешательства банковского работника. Однако автоматы внушительных размеров нередко пугают людей, и тогда банками используются работники, которые встречают и провожают клиентов к банкоматам, а также различные хитрости с освещением и графикой - для привлечения. Так, например, в Германии в планировке отдела зачастую используется интегрированное расположение работников и оборудования, и отсутствуют барьеры между клиентом и специалистом. В глубине зала расположены отделы, которые предлагают более дорогие услуги. За рубежом банки также предлагают интегрированные услуги, в числе которых - предоставление услуг интернет - кафе. Это делается для привлечения в банк молодежи, студентов, так как подсчитано, что привлечь нового клиента в 7 раз дороже, чем сохранить уже существующего [23 С.25].

Внедрение новых технологий привело также к росту платежей с использованием карточек. В настоящее время этот способ безналичных расчетов получил такое широкое распространение, что трудно себе представить сферу обслуживания, в которой бы они не использовались.

Тенденция на рынке банковских карт свидетельствует об активном расширении этого вида банковских услуг. За годы существования рынка банки сумели оценить привлекательность этого бизнеса и научились зарабатывать на нем. Конкуренция в этой сфере очень высока, и банки ищут новые пути завоевания рынка, они пытаются заинтересовать клиента с тем, чтобы он пользовался картой как можно чаще. Начинают устанавливать банкоматы, которые не только выдают наличные деньги, но и принимают их для последующего зачисления кредитной организацией на "карточный счет" клиента. Продолжает расти количество кредитных и кобрэндинговых карт. Кобрэндинговые проекты предполагают выпуск банками и компаниями платежных карт с совмещенными логотипами, а так же с комплексом дополнительных услуг - скидками и бонусами. Такие проекты выгодны всем: клиенты получают бонусы и скидки при использовании карты. Партнер банка по кобрэнду предлагает своим клиентам новый сервис, а банк приобретает новых клиентов. Сейчас на рынке заявлено порядка 100 подобных проектов.