Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.
Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.
Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) - указывается "свернуто" итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.
Сумма разницы определяется следующим образом:
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год - общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Данные для определения итогового сальдо по
курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 "прочие
доходы и расходы".
Заключение
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
правильная оценка статей баланса.
Баланс показывает какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Каждый из отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов не могут ответить на такие вопросы как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность?" Чтобы ответить на эти поставленные вопросы и необходим отчет о движении денежных средств. Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов. Как свидетельствует мировая практика, представление прозрачной и полезной информации в отчете о движении денежных средств является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного финансового положения предприятия даже его руководители, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.
В пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации.
В соответствии с п. 30 ПБУ 4/99
"Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина
России от 6 июля 1999 г. N 43н, "хозяйственные товарищества и общества в
составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и
изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других
составляющих капитала организации".В состав годовой бухгалтерской
отчетности входит "Отчет об изменениях капитала". В ней отражаются
показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного
капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Кроме того "Отчет об изменениях капитала" содержит сведения о
формировании и использовании резервов.
Список литературы
1. Федеральный закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н
5. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
6. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации
7. Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011).( утв. Приказом Минфина от 02.02.2011г. №11н)
10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.:ФБК- ПРЕСС, 2002.
11. Бабичев, Д.М. Формируем отчет об изменениях капитала, Д.М. Бабичев // Аудиторские ведомости. - 2009. -№12.
12. Барышников, Н.П. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.П. Барышников - М.: Изд. Дом "Филин", 2008.-328 с.
13. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. П.С.Безруких. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 590 с.
14. Вишнякова, А.Л. Составляем отчет об изменениях капитала / А.Л. Вишнякова // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 39
15. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2005
16. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет - 2005) // Бухгалтерский учет. - 2005.
17. Сборник документов "22 положения по бухгалтерскому учету", М.: Омега-Л, 2005.
18. Соловьева, М.А. Формирование показателей бухгалтерской отчетности / М.А. Соловьева// Московский бухгалтер. - 2009. - №3
19. Хабарова, Л.П. Форма №3 № Отчет об изменениях капитала / Л.П. Шугаевав // Бухгалтерский бюллетень. - 2008. - № 1.
20. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6 "Бухгалтерская отчетность".