арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.
от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
(строки 4114 - 4118) - указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.
прочие поступления (строка 4119) - указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:
· суммы выгоды от продажи/покупки валюты;
· положительное сальдо расчетов по НДС;
· суммы возмещений;
· проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
· поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);
Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.
Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например - возмещение НДС), отражаются по данной строке "свернуто".
ПЛАТЕЖИ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ
Платежи - всего (строка 4120) - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.
В том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) - указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.
в связи с оплатой труда работников (строка 4122) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).
процентов по долговым обязательствам (строка 4123) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.
налога на прибыль (строка 4124) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.
(строки 4125-4128) - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.
В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.
Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.
Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.
прочие платежи (строка 4129) - указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:
· суммы убытка от продажи/покупки валюты;
· суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;
· отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;
· уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.
Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.
Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например - НДС) отражаются по данной строке "свернуто".
Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) - указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.
Строка 4100 = строка 4110 - строка 4120.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Раздел "Движение денежных средств от инвестиционных операций".
В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью - приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.
В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:
· платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
· уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
· платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
· поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
· предоставление займов другим лицам;
· возврат займов, предоставленных другим лицам;
· платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
· поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
· дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Поступления - всего (строка 4210) - указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)
В том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.
Например, поступления от реализации:
· основных средств;
· нематериальных активов;
· капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);
· результатов НИОКР.
от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) - указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) - указывается сумма поступлений:
· от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
· от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);
· от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) - указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.
прочие поступления (строка 4219) - указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например - доходы от участия в совместной деятельности.
ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Платежи - всего (строка 4220) - указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.
В том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) - указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.
в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) - указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) - указывается сумма платежей, направленных:
· на предоставление процентных займов;
· на приобретение векселей и облигаций;
· на приобретенных прав требования к третьим лицам.
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) - указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.
прочие платежи (строка 4229) - указывается сумма платежей:
· по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
· направленных во вклады в совместную деятельность;
· прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) - указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.
Строка 4200 = строка 4210 - строка 4220.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Раздел "Денежные потоки от финансовых операций".
В разделе "Денежные потоки от финансовых операций" отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.
Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:
· капитала организации;
· заемных средств организации.
Примеры денежных потоков от финансовых операций:
· денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
· платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
· уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
· поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
· платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
· получение кредитов и займов от других лиц;
· возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Поступления - всего (строка 4310) - указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)
В том числе:
получение кредитов и займов (строка 4311) - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).
денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) - указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.
от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) - указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:
· акций организации (ее акционерами);
· долей в уставном капитале организации (ее учредителями);
· дополнительно размещенных акций;
· дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) - указывается сумма поступлений от оплаты:
· выданных организацией векселей;
· эмиссии облигаций;
· иных долговых ценных бумаг.
прочие поступления (строка 4319) - указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.
ПЛАТЕЖИ ПО ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
В том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) - указывается сумма выплат:
· действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;
· за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).
на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) - указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) - указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.
прочие платежи (строка 4329) - указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) - указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.
Строка 4300 = строка 4310 - строка 4320.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
1. Результирующие данные.
Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) - указывается сумма, полученная путем сложения:
· Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
· Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
· Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);