Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова
Уфимский институт (филиал)
Факультет заочного обучения
Направление: Торговое дело
Профиль: "Товароведение и экспертиза товаров"
Контрольная работа
Понятие счета в бухгалтерском учете. Учет кассовых операций
Ильясова Елена Расимовна
К защите допускаю:
Руководитель: Сибагатуллина Р.М.
Уфа-2015
Содержание
бухгалтерский счет кассовый денежный
Введение
. Понятие счета в бухгалтерском учете
. Учет кассовых операций
Заключение
Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет, представляя собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, выступает важнейшей функцией управления всех хозяйствующих субъектов.
В этой связи организация бухгалтерского учета основывается на использовании общих научно обоснованных принципов управления - системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других.
Для правильного руководства деятельностью предприятий необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается путем ведения хозяйственного бухгалтерского учета.
Перед бухгалтерским учетом поставлены задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности организации в целях достоверной оценки ее финансового и имущественного положения, что свидетельствуют о повышении роли бухгалтерского учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений.
В свою очередь возникновение новых экономических и правовых отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм собственности, происходящие интеграционные процессы во всех сферах их деятельности с зарубежными партнерами предполагают формацию бухгалтерского учета, ориентированного на использование общепринятых в мировой практике принципов и правил ведения бухгалтерского учета. Все это объясняет неоспоримую актуальность выбранной темя работы.
Цель работы рассмотреть понятие счета в бухгалтерском учете; учет кассовых операций.
Задачи работы:
Рассмотреть понятие счета в бухгалтерском учете;
Рассмотреть учет кассовых операций.
Объект исследования - бухгалтерский учет.
Предмет исследования - особенности учета кассовых операций.
Источники информации. При выполнении работы были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации; работы авторов.
Структура и объем работы. Контрольная работа состоит из введения, двух заголовок, заключения, списка использованных источников информации. Работа изложена на 23 страницах печатного текста, содержит 3 таблицы.
1. Понятие счета в бухгалтерском учете
Бухгалтерский счет - это основания единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.
Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженных в натуральных, денежных, и трудовых измерителях [6. с. 143].
Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 99 "Прибыль и убытки", 80 "Уставный капитал" и др.
Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет (от латинского "должен"), правая сторона - кредит (от латинского "верит"). Эти термины стали применяться в бухгалтерском учете в период его возникновения в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала торговые и кредитные операции и эти слова использовались в учете в основном для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банками. В последующем они утратили свое былое значение и превратились в простые технические термины.
В теории и на практике применяются три схемы счетов. Первая схема применяется для написания пособий и проведения учебных занятий.
Вторая схема счетов имеет место на практике при использовании мемориальной формы учета. Она представляет собой двустороннюю таблицу следующего содержания в таблице 1
Таблица 1. Вторая схема счетов
Дебет Кредит №Дата операцииСодержание операцииСумма№Дата операцииСодержание операцииСумма
Третья схема счетов применяется на практике при журнальной форме учета и имеет следующий вид в таблице 2.
Таблица 2. Третья схема счетов
дата В дебет счетов Итого 71 "расчеты с подотчетными лицами"51 "расчетные счета"70 "расчеты с персоналом по оплате труда"И.т.д.
Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит - уменьшение, для других наоборот, дебет - уменьшение, а кредит - увеличение.
В зависимости от содержания бухгалтерского счета подразделяются на активные, пассивные, активно-пассивные.
Счета являются активными по [5 с. 87].
Экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;
Сальдо (остаток) т.е. счета имеют дебетовый остаток.
Счета считаются пассивными по:
экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет;
имущества по источникам его образования;
балансу, т.е. расположению в пассивной части баланса;
сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток.
Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учете используют активно-пассивные счета, которые могут иметь кредитовое либо дебетовое сальдо, либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно. Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположной операции.
Например, на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный результат прибыль (если сальдо кредитовое), убытки (если сальдо дебетовое).
В отдельных случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели, например счет 76 "Расчет с разными дебеторами и кредиторами" могли бы заменить 2 счета: Расчет с дебеторами - активный счет, Расчет с кредиторами - пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете, объясняется постоянным изменением во взаимоотношениях, дебетор может стать кредитором, и наоборот. Поэтому нецелесообразно разбивать 2 этих счета на 2 отдельных.
Хозяйственные операции текущего учета записываются на счета по мере их накопления. Каждую операцию можно записывать отдельно, но если однородных операций много, то на основе первичных документов целесообразно сводить их в накопительные группы. Это позволяет сократить количество записей на счетах [9. с. 81].
Строение активного и пассивного счетов и порядок записи в них регламентирован следующими правилами:
Для активных актов. В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (С1л). Данные, для записи на счета берут из активной части баланса и записывают его в дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход - по кредиту счетов. В конце отчетного периода приходят итоги оборотов по всем счетам; вначале по дебету, а затем по кредиту.
В итоге оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается: сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (С2Д) по активным счетам отчетного периода определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (С1Д) прибавляют итог оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может быть либо дебетным, либо равным нулю.
(С2Д) = (С1л)+(Од)-(Ок)
Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит - уменьшение.
Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту замещают первоначальное сальдо, которое берется из пассивной части баланса в размере статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражаются увеличение, приход, поступление, а по дебету - уменьшение, расход, выбытие. В конце периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоге оборота по кредиту не включается первоначальное сальдо, учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде [4. с. 51]. Конечное сальдо (С2п) определяется так: к начальному остатку (С1п) прибавляют оборот по кредиту (Ок) и вычитают обороты по дебету (Од). Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю:
С2п=С1п+Ок-Од
Итак, для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит - увеличение.
Таким образом, понимание экономического содержания активных и пассивных счетов очень важно для глубокого усвоения приемов отражения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета и контроля над их свершением.
Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.
Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.
Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации [8. с. 23].
Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В организациях, имеющих несколько касс, прежде всего на предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс. В организациях, в которых имеется один кассир, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается [10. с. 28].
В соответствии с действующим законодательством кассы организаций могут быть застрахованы.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций, согласно п. 2.5 Положения Банка России №14-П для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим предпринимательскую деятельность.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в обслуживающее учреждение банка "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатков наличных денег в кассе. По организации, не представившей данный расчет ни в одно из обслуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д.).
Если в кассе накапливается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.
Организации могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера - 5 дней). Они могут расходовать поступающую в кассу выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.