Материал: Налоги и налогообложение производственного предприятия Методические указания по выполнению курсовой работы по теме Налоговая система РФ. Исчисление федеральных налогов производственного предприятия. Для студентов ЗФ и ФМЭТС

17

Дополнительные услуги являются косвенными затратами, которые необходимо распределить пропорционально объемам поставки и включить в стоимость материалов.

Пример.

При цене листа фанеры в 200 рублей его стоимость без НДС составит

200 /1,18 = 169,49 рублей, сумма НДС равна 30,51 рублей; при цене бруска 50

рублей его стоимость без НДС составит 50 / 1,18 = 42,37 рублей, сумма НДС равна 7,63 рубля. Партия из 10 листов фанеры и 30 брусков. Дополнительные услуги составляют 150 рублей на всю партию.

Выделяем долю каждого вида материалов в общем объеме поставки: всего поставка составляет 40 единиц материалов, доля приобретения листов фанеры

10 /40 = 0,25, соответственно брусков 30/40 = 0,75.

Определяем сумму дополнительных услуг, приходящихся на каждый вид материалов:

-на листы фанеры: 150 х 0,25 = 37,50 рублей;

-на бруски: 150 х 0,75 = 112,50 (или 150 – 37,50 = 112,50 рублей).

Определяем сумму косвенных затрат в расчете на 1 единицу:

-37,50 / 10 листов = 3,75 руб;

-112,50 / 30 шт. = 3,75 руб.

Включаем косвенные затраты в стоимость материалов:

-лист фанеры 169,49 + 3,75 = 173,24 руб.;

-брусок 42,37 + 3,75 = 46,12 руб.

Аналогичный расчет производится по каждой поставке.

Следующим шагом является расчет средней стоимости материалов, по которой будет произведен расчет общей суммы материальных расходов. По

18

каждому из материалов необходимо определить средневзвешенную стоимость.

Расчет средневзвешенной стоимости производится следующим образом:

где 1,2 …m – число поставок материалов;

N1 , N2 … Nm – размер поставки материалов в соответствующей партии, ед.;

С1 ,С2 … Сm - стоимость единицы материала в соответствующей партии,

руб.

На основании произведенного расчета средней стоимости единицы материала (по видам) прямым счетом определяются расходы на материалы при производстве и реализации соответствующей модели продукции.

Расходы по заработной плате и отчислениям на социальное страхование и страхование от несчастных случаев включаются в себестоимость готового изделия прямым счетом пропорционально выпуску.

Сумма постоянных расходов распределяется по моделям и включается в себестоимость производства в качестве косвенных затрат (расчет производится аналогично формированию стоимости материалов).

Себестоимость производства единицы продукции и всего объема реализации определяется по таблице (табл.3).

19

Окончание табл.3

Выручка от реализации продукции определяется как произведение цены и объема реализации по соответствующей модели продукции и суммируется по всем моделям. Общая сумма выручки от реализации включает в себя выручку от реализации продукции, материалов и прочего имущества.

Расчет налогооблагаемой прибыли производится по таблице (табл.4).

Налог на прибыль составляет 20% от суммы налогооблагаемой прибыли, из них: 2% зачисляется в федеральный бюджет РФ, 18% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

20

Окончание табл.4

Итого налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль, всего

-зачисляемая в федеральный бюджет

-зачисляемая в бюджет субъекта РФ Чистая прибыль

НДС является частично возмещаемым налогом, поэтому к уплате в бюджет причитается разница между начисленным НДС при реализации продукции

(товаров, работ, услуг) и уплаченным НДС при приобретении товарно-

материальных ценностей у поставщиков. Вычет НДС по приобретенным ценностям из начисленного возможен только при условии наличия всех подтверждающих документов. При этом документы по правилам их заполнения должны удовлетворять всем необходимым требованиям. Расчет начисленного НДС с реализации производится по таблице (табл. 5). Расчет НДС, причитающийся к уплате в бюджет, производится по таблице (табл.6).

Таблица 5

Расчет суммы начисленного НДС

ИТОГО НДС НАЧИСЛЕННЫЙ, руб.

21