Материал: Налоги и налогообложение производственного предприятия Методические указания по выполнению курсовой работы по теме Налоговая система РФ. Исчисление федеральных налогов производственного предприятия. Для студентов ЗФ и ФМЭТС

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ

ООО «Вымпел-Карго», осуществляющее производство и реализацию ящиков для упаковки груза, в 1 квартале текущего налогового периода реализовало продукцию различных моделей по розничным ценам (весь объем произведенной продукции).

Объем реализации:

- модель 1 (размер 50 х 100 х 100 см) - 1700 шт;

14

-модель 2 (размер 100 х 100 х 100 см) - 1500 шт.;

-модель 3 (размер 100 х 100 х 200 см) - 1300 шт.

Выбор варианта: исходное значение объема реализации умножается на

коэффициент 1, *, где * - последняя цифра учебного шифра студента.

Цена реализации включает в себя себестоимость производства, норму прибыли (рентабельность) в размере 25% от суммы всех затрат и сумму НДС по ставке 18%.

Себестоимость производства формируется по данным бухгалтерского учета и состоит из переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы:

-расходы на материалы;

-сдельная оплата труда производственных рабочих в размере 150 рублей за изготовленную единицу продукции (независимо от модели);

-отчисления на социальное страхование в размере 30% от фонда оплаты труда, страховой тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве составляет 0,2% от фонда оплаты труда.

Постоянные расходы:

-амортизация оборудования в сумме 25 тыс. рублей;

-арендные платежи в сумме 70 800 рублей (включая НДС);

-расходы по рекламе собственной продукции на рекламных щитах.

Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 15 тыс. рублей (в том числе НДС);

- прочие расходы, которые включают в себя заработную плату и отчисления на социальное страхование административного и вспомогательного персонала, коммунальные платежи, банковские расходы и налог на имущество организаций и составляют 20% от суммы предыдущих постоянных расходов.

В текущем периоде организация приобрела строительные материалы для производства продукции и реализации через собственный магазин.

Приобретение материалов было осуществлено в две поставки:

15

- 15 января – листы фанеры размером 200 х 200 см – 15 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 50 000 шт.; - 15 февраля – листы фанеры размером 200 х 200 см – 22 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 60 000 шт.

Цены поставщика на материал и дополнительные услуги представлены в таблице (табл.2). Вариант выбирается по предпоследней цифре учебного

шифра студента. Цены поставщика и дополнительные услуги включают в себя НДС по ставке 18%. Дополнительные услуги производятся в расчете на всю партию материалов.

Таблица 2

Цена на материалы по поставкам (включая НДС)

Остатка материалов на складе на начало периода нет. Для налогового

учета для включения стоимости материалов в состав затрат и при реализации

материалов их себестоимость определяется по средней стоимости.

16

Расход материалов для производства продукции:

-модель 1 – 2 листа фанеры, 5 деревянных брусков;

-модель 2 – 3 листа фанеры, 6 деревянных брусков;

-модель 3 – 4 листа фанеры, 12 деревянных брусков.

Оставшиеся материалы в конце текущего налогового периода реализованы по розничным ценам (с учетом НДС): фанера – по цене 410

руб./лист, деревянные бруски – по цене 105 руб./шт.

В феврале продано неиспользуемое производственное оборудование за

41 млн рублей (в том числе НДС 18%), остаточная стоимость на момент реализации – 31 млн рублей. Расходы в связи с реализацией составили 800 тыс.

рублей.

Задание: Определить сумму НДС и налога на прибыль организации,

подлежащим перечислению в бюджет за 1 квартал текущего года. Все подтверждающие хозяйственные операции первичные документы имеются в наличии и заполнены с учетом соответствующих требований.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Для исчисления налога на прибыль необходимо определить размер налогооблагаемой прибыли. Для этого студенту необходимо рассчитать сумму выручки от реализации и себестоимость производства. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации (без НДС) и суммой расходов.

Первоначально необходимо определить цену реализации произведенной продукции, для чего следует рассчитать себестоимость единицы по моделям произведенной продукции.

Расходы на материалы определяются прямым счетом исходя из средневзвешенной величины затрат на приобретение. Для этого необходимо выделить цены поставщиков без НДС.