Курсовая работа (т): Маржинальный анализ себестоимости, прибыли и рентабельности коммерческой организации
. Выполнить факторный
анализ динамики прибыли от реализации продукции по методике маржинального
анализа
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:
) объема продаж;
) структуры продаж;
) себестоимости продукции (уровня затрат);
) коммерческих и управленческих расходов;
) цен на продукцию, реализуемую предприятием.
Для анализа привлекаются кроме отчета о финансовых результатах сведения о выручке от продажи и полной себестоимости, пересчитанных в цены и затраты базисного периода - см. дополнительную информацию.
маржинальный анализ себестоимость рентабельность
Таблица 10.3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж тыс. р.
|
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный период |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Выручка (нетто) от продаж |
52424 |
50524 |
61387 |
|
2 |
Себестоимость продукции |
45832 |
48389 |
55213 |
|
3 |
Валовая прибыль (стр.1 - стр.2) |
6592 |
2135 |
6174 |
|
4 |
Коммерческие и управленческие расходы |
869 |
× |
1257 |
|
5 |
Прибыль от продаж (стр.3 - стр.4) |
5723 |
2135 |
4917 |
△Пп△VП = Пп0 * (Iв - 1)
△Пп△VП =5723*(0,96376-1)= 5723*(-0,03624)=-207,4 (тыс. р.)
Iв = 
/
В0 в = 50524/ 52424 = 0,96376
) ∆П∆стр = ПВ01 - ПВ0 * IB
∆П∆стр = 2135-6592*0,96376=-4218,11
) ∆П∆с = -
((С1 - ∆ЦР) - 
)
∆П∆с = - ((56470 - 0) - 48389)= -8081 (тыс. р.)
) ∆П∆кур = - (КиУР1 - КиУР0)
∆П∆кур = - (1257-869) = -388
) ∆П∆п = В1
-
∆П∆п = 61387-50524=10863
△Пп = Пп1 - Пп0
△Пп = 4917 - 5723 = -806
Б.ф.проверка = △Пп=-806=-207,4-4218,11-8081-388+10863
. Рассчитать порог
рентабельности и запас финансовой прочности
Таблица 10.4
Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и запаса финансовой прочности
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период (2012) |
Базисный период (2011) |
Изменение, ± |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
Стр.2110 |
61387 |
52424 |
8963 |
|
2 |
Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции |
Стр.2120 |
55213 |
45832 |
9381 |
|
3 |
Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукции |
Стр.2210 + стр.2220 |
1257 |
869 |
388 |
|
4 |
Себестоимость продаж |
Стр.2 + стр.3 |
56470 |
46701 |
9769 |
|
5 |
Прибыль от продаж |
Стр.2200 (стр.1 - стр.4) |
4917 |
5723 |
-806 |
|
6 |
Валовая прибыль (маржинальный доход) |
Стр.2100 (стр.1 - стр.2) |
6174 |
6592 |
-418 |
|
7 |
Удельный вес валовой прибыли в выручке, % |
|
|
|
|
|
8 |
Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж* |
|
|
|
|
|
9 |
Запас финансовой прочности: - в тыс. р. |
Стр. 1 - стр. 8 |
48891,97 |
45510,71 |
3381,26 |
|
|
- в % к выручке |
|
|
|
|
10,0612,57-2,51
12495,036913,295581,74
79,6586,81-7,16
Проверка: объем минимальной выручки для покрытия:
- условно-переменных
затрат: 
;
условно-постоянных затрат: стр. 8 минус объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат (результат должен быть равен сумме по стр. 3).
объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат в отчетном периоде: 12495,03*55213/61387=11238,34
объем минимальной выручки для покрытия условно-постоянных затрат в отчетном периоде: 12495,03-11238,34=1256,7
объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат в базисном периоде: 6913,29*45832/52424=6043,99
объем минимальной
выручки для покрытия условно-постоянных затрат в базисном периоде:
6913,29-6043,99=869,3
4. Выполнить факторный
анализ рентабельности продукции
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности продукции следующих факторов:
) объема и структуры продаж (совместного влияния);
) себестоимости (уровня затрат) и изменения коммерческих и управленческих расходов (совместного влияния);
) цен на материальные
ресурсы и на продукцию, реализуемую предприятием (совместного влияния).
Таблица 10.5
Исходные данные для анализа рентабельности продукции по факторам
|
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
При объеме и структуре продаж отчетного года |
||
|
|
|
|
При затратах и ценах предыдущего года |
При затратах отчетного года |
|
|
|
|
|
|
в ценах предыдущего года |
в ценах отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Выручка от продаж |
52424 |
50524 |
50524,28 |
61387 |
|
2 |
Полная себестоимость проданной продукции (ПСП) |
46701 |
48389 |
46477,37 |
56470 |
|
3 |
Прибыль от продаж |
5723 |
2135 |
4046,91 |
4917 |
|
4 |
Рентабельность продукции, % ( |
|
|
|
|
)12,254,418,718,71
За предыдущий период:
ПП
= ВП-
ПСп=52424-46701=5723
(тыс.р.)П=
ПП/
ПСп*100%=5723/46701*100%=12,25%
При объеме и структуре продаж отчетного года при затратах и ценах предыдущего года:
ПП
= ВП-
ПСп=50524-48389=2135
(тыс.р.)П=ПП/
ВП*100%=2135/48389*100%=4,41%
При объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах предыдущего года:
ВПV1=
ВП 
/IЦП=61387/1,215=50524,28
(тыс.р.)
ПСП V1=
ПС/
IЦП=56470/1,215=46477,37 (тыс.р.)
ПП V1=
ВП-ПСП=50524,28-46477,37=4046,91
(тыс.р.)П V1=
ПП V1//
ПСП V1*100%=4046,91
/46477,37*100%=8,71%
При объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах отчетного года:
ПП1= ВП1-
Сп1=61387-56470=4917 (тыс.р.)П1= ПП1// ПСП*100%=4917/56470*100%=8,71%
Вывод: значительно
снизилась рентабельность продукции при объеме и структуре продаж отчетного года
при затратах отчетного года, в ценах отчетного года(8,71%) по сравнению с
рентабельностью предыдущего года (12,25%) из-за изменения прибыли от продаж.
Таким образом снижение на 806 тыс.р. прибыли от продаж с 2011 года по 2012г.
повлекло за собой упадок рентабельности продукции.
. Выполнить экономический
анализ отклонений от норм расхода ресурсов, включаемых в себестоимость
продукции, используя данные таблицы 10.6
Таблица 10.6
Исходные данные для проведения анализа
|
№ п/п |
Показатели |
По нормам (смете) |
Фактически |
|
1 |
Выручка от продаж, р. |
4165000 |
3877500 |
|
2 |
Переменные затраты, р. |
3350130 |
3440400 |
|
3 |
Маржинальный доход, р. (стр.1 - стр.2) |
814870 |
437100 |
|
4 |
Цена реализации единицы продукции, р. |
170 |
165 |
|
5 |
Количество продаж, шт. |
24500 |
23500 |
|
6 |
Переменные затраты на единицу продукции, р. ( |
|
|
|
6.1 |
Материальные затраты |
39,74 |
48 |
|
6.1.1 |
По материалу А - цена за 1 кг материала А, р. - количество материала А, кг |
22,5 50 0,45 |
31,8 53 0,6 |
|
6.1.2 |
По материалу Б - цена за 1 кг материала Б, р. - количество материала Б, шт. |
17,24 4,31 4 |
16,2 3,24 5 |
|
6.2 |
Затраты на оплату труда - ставка за 1 ч работы, р. - количество нормо-ч за единицу продукции |
63 21 3 |
70,4 22 3,2 |
|
6.3 |
Переменные накладные расходы - ставка за 1 машино-ч, р. - количество машино-ч на единицу продукции |
34 8,5 4 |
28 7 4 |
|
7 |
Маржинальный доход на единицу продукции, р. ( |
|
|
),
в том числе:136,74146,40
)33,2618,6
Необходимые расчеты привести после
таблицы.
. Обобщить результаты анализа и
представить рекомендации по мобилизации резервов роста финансовых результатах и
рентабельности коммерческой организации
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ
РАСЧЕТОВ.
Бухгалтерский баланс
|
на |
31 декабря |
20 |
12 |
г. |
|
||||||||||||||||||||
|
Организация: |
ОАО «Электроэнергия» |
|
|||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической деятельности: |
производство электроэнергии тепловыми станциями |
|
|||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: млн. р. |
|
||||||||||||||||||||||||
|
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
20 |
12 |
г. |
20 |
11 |
г. |
20 |
10 |
г. |
|||||||||||||||
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
46 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Основные средства |
1150 |
68035 |
13394 |
10860 |
|||||||||||||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
10 |
6 |
6 |
|||||||||||||||||||||
|
Финансовые вложения |
1170 |
1654 |
556 |
2549 |
|||||||||||||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
304 |
138 |
128 |
|||||||||||||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
16561 |
15160 |
18591 |
|||||||||||||||||||||
|
Итого по разделу I |
1100 |
86610 |
29254 |
32134 |
|||||||||||||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Запасы |
1210 |
6426 |
2516 |
2402 |
|||||||||||||||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
78 |
33 |
119 |
|||||||||||||||||||||
|
Дебиторская задолженность, всего |
1230 |
24250 |
9440 |
9179 |
|||||||||||||||||||||
|
в том числе: Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты: |
1231 |
57 |
16 |
201 |
|||||||||||||||||||||
|
покупатели и заказчики |
1232 |
21 |
9 |
122 |
|||||||||||||||||||||
|
прочие дебиторы |
1234 |
36 |
7 |
79 |
|||||||||||||||||||||
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: |
1235 |
24193 |
9424 |
8978 |
|||||||||||||||||||||
|
покупатели и заказчики |
1236 |
6567 |
2045 |
3382 |
|||||||||||||||||||||
|
авансы выданные |
1237 |
11917 |
7306 |
5235 |
|||||||||||||||||||||
|
прочие дебиторы |
1238 |
5709 |
73 |
||||||||||||||||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
68 |
2677 |
3405 |
|||||||||||||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
338 |
3023 |
1541 |
|||||||||||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
6 |
22 |
47 |
|||||||||||||||||||||
|
Итого по разделу II |
1200 |
31166 |
17711 |
16693 |
|||||||||||||||||||||
|
БАЛАНС |
1600 |
117776 |
46965 |
48827 |
|||||||||||||||||||||
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
21518 |
11873 |
11873 |
|||||||||||||||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( |
4045 |
) |
( |
6 |
) |
( |
|
) |
|||||||||||||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
211 |
211 |
215 |
|||||||||||||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
55633 |
24570 |
24570 |
|||||||||||||||||||||
|
Резервный капитал |
1360 |
422 |
263 |
177 |
|||||||||||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1963 |
1144 |
( |
1955 |
) |
|||||||||||||||||||
|
Итого по разделу III |
1300 |
75702 |
38055 |
34880 |
|||||||||||||||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Заемные средства |
1410 |
26554 |
5000 |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
1744 |
420 |
477 |
|||||||||||||||||||||
|
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Прочие обязательства |
1450 |
216 |
54 |
8 |
|||||||||||||||||||||
|
Итого по разделу IV |
1400 |
28514 |
5474 |
485 |
|||||||||||||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Заемные средства |
1510 |
5554 |
- |
9607 |
|||||||||||||||||||||
|
Кредиторская задолженность, всего |
1520 |
7367 |
3291 |
3725 |
|||||||||||||||||||||
|
в том числе поставщики и подрядчики |
1521 |
5962 |
2555 |
2621 |
|||||||||||||||||||||
|
авансы полученные |
1522 |
32 |
43 |
14 |
|||||||||||||||||||||
|
задолженность перед персоналом организации |
1523 |
277 |
130 |
125 |
|||||||||||||||||||||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
1524 |
134 |
30 |
35 |
|||||||||||||||||||||
|
задолженность перед бюджетом |
1525 |
345 |
322 |
632 |
|||||||||||||||||||||
|
задолженность участникам по выплате доходов |
1526 |
4 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
прочие кредиторы |
1527 |
613 |
211 |
298 |
|||||||||||||||||||||
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
11 |
6 |
6 |
|||||||||||||||||||||
|
Оценочные обязательства |
1540 |
628 |
139 |
124 |
|||||||||||||||||||||
|
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
- |
|||||||||||||||||||||
|
Итого по разделу V |
1500 |
13560 |
3436 |
13462 |
|||||||||||||||||||||
|
БАЛАНС |
1700 |
117776 |
46965 |
48827 |
|||||||||||||||||||||
Отчет о финансовых результатах
|
за 2012 г. |
|
|||||||||||||||
|
Организация: |
ОАО «Электроэнергия» |
|
||||||||||||||
|
Вид экономической деятельности: |
производство электроэнергии тепловыми станциями |
|||||||||||||||
|
Единица измерения: млн. р. |
|
|||||||||||||||
|
Наименование показателя |
Код |
За 20 |
12 |
г. |
За 20 |
11 |
г. |
|||||||||
|
Выручка |
2110 |
61387 |
52424 |
|||||||||||||
|
Себестоимость продаж |
2120 |
( |
55213 |
) |
( |
45832 |
) |
|||||||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
6174 |
6592 |
|||||||||||||
|
Управленческие расходы |
2220 |
( |
1257 |
) |
( |
869 |
) |
|||||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
4917 |
5723 |
|||||||||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
|||||||||||||
|
Проценты к получению |
2320 |
26 |
336 |
|||||||||||||
|
Проценты к уплате |
2330 |
( |
771 |
) |
( |
535 |
) |
|||||||||
|
Прочие доходы |
2340 |
1100 |
2108 |
|||||||||||||
|
Прочие расходы |
2350 |
( |
3406 |
) |
( |
3368 |
) |
|||||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
1866 |
4264 |
|||||||||||||
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( |
39 |
) |
( |
1150 |
) |
|||||||||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
354 |
231 |
|||||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
( |
761 |
) |
57 |
|||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
73 |
10 |
|||||||||||||
|
Прочее |
2460 |
- |
- |
|||||||||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
1139 |
3181 |
|||||||||||||
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|||||||||||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- |
|||||||||||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
- |
- |
|||||||||||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
1139 |
3181 |
|||||||||||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
0.0313 |
0.0972 |
|||||||||||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
|
|||||||||||||