Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ПАО "Карачаровский механический завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
проверка соответствия фактического наличия ресурсов данным
бухгалтерского учета и потребностям предприятия;
проверка полноты и своевременности оприходования, законности и
целесообразности расходования и списания МПЗ;
проверка обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья
и материалов, своевременности и качества инвентаризаций.
Фрагмент аудиторской проверке представлен в таблице 3.
В Таблице 3
Фрагмент общего плана аудита материально-производственных
запасов ПАО «Карачаровский механический завод»
Планируемые виды работ
Ответственный
Примечание
Аудит операций по поступлению
материальных ценностей
Бахтина Э.А.
Аудит аналитического учета
движения материальных ценностей на
складах предприятия
Бахтина Э.А.
Аудит учета использования
материальных ценностей, списания
недостач, потерь и хищений
Бахтина Э.А.
Аудит сводного учета материальных
ценностей
Бахтина Э.А.
Работа по подготовке письменной
информации
Бахтина Э.А.
В соответствии с общим планом была составлена программа аудита
организации, представленная в Таблице 4.
Таблица 4
Программа аудита ПАО «Карачаровский механический завод
№
Перечень аудиторских процедур
Проверяемые
документы
1
Тестирование системы внутреннего контроля
Сертификаты качества на
пожарную, охранную
сигнализацию
2
Оценка применимости выбранной учетной
политики организации и анализ правильности
ее применения
Учетная политика
организации
3
Проверка начальных остатков, путем
сопоставления данных аналитического и
синтетического учета, и бухгалтерской
отчетности
Оборотно-сальдовая
ведомость, баланс
4
Проверка правильности проведения
инвентаризации МПЗ и отражения ее
результатов в бухгалтерском учете
Приказы о проведении
инвентаризаций,
инвентаризационные
47
ведомости, регистры
учета
5
Проверка договоров о полной материальной
ответственности
Договоры о материальной
ответственности
6
Проверка полноты и правильности отражения
поступивших МПЗ в учете
Товарные накладные,
регистры учета
7
Проверка полноты и правильности отражения
НДС в учете при поступлении МПЗ
Счет-фактуры, журнал
регистрации полученных
счетфактур, книга
покупок
8
Проверка правильности учета процесса
производства продукции
Технико-технологические
карты, требования-
накладные, отчеты о
производстве, акты
разделок
9
Аудит договоров с контрагентами
Договора на реализацию,
спецификации
10
Проверка операций, связанных с реализацией
готовой продукции
Товарные накладные,
регистры учета, счет-
фактуры
11
Проверка обоснованности и достоверности
списания МПЗ
Нормы списания, акты
списания
12
Аудит достоверности отражения МПЗ в
бухгалтерской отчетности
Оборотно-сальдовая
ведомость, баланс
13
Работа по подготовке письменной информации
Согласно разработанному плану и программе аудита в ПАО
«Карачаровский механический завод» была проведена аудиторская проверка
материально-производственных запасов, результаты которой представлены
ниже. Для подготовки аудита необходимо тестирование системы внутреннего
контроля, для этого использовался вопросный лист.
Отрицательные ответ на вопросы свидетельствуют о недоработках и
нарушениях на предприятии при осуществлении внутреннего контроля за
материально-производственными запасами, нужно определить причины, по
которым произошли нарушения, и устранить их.
48
3.2. Аудит материальных запасов ПАО «Карачаровский механический завод
Первым пунктом, предусмотренным программой аудита была проведена
проверка условий и мест хранения материально-производственных запасов,
результаты которой представлены Таблице 5.
Таблица 5
Результаты проверки условий и мест хранения МПЗ ПАО
«Карачаровский механический завод»
№
Место
хранения
МПЗ
Собственник
объекта
Стоимос
ть
имущест
ва
тыс.руб.
Техническа
я
укрепленно
сть объекта
Наличие
сигнализации
Пожар
ная
Охра
нная
1
2
3
4
5
6
7
1
Главный
склад
ПАО
«Карачаровски
й
механический
завод»
ПАО
«Карачаро
вский
механичес
кий
завод»
162346
отличн
о
Есть
есть
2
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
ПАО
«Карачаро
вский
механичес
кий
завод»
34546
отличн
о
Есть
есть
3
г.Санкт-
Петербург ,ул
Громова, д 4
ПАО
«Карачаро
вский
механичес
кий
завод»
4521
хорошо
Нет
есть
Результаты проверки условий мест и хранения МПЗ показали, что на одном
из складов уровень безопасности хранения ниже остальных, склад не оборудован
пожарной сигнализацией.
Далее, в соответствии с программой были проверены положения учетной
политики в части учета материально-производственных запасов, результаты
представлены в Таблице 6
Таблица 6
49
Элементы учетной политики ПАО «Карачаровский
механический завод» связанные с учетом МПЗ
№
Элементы учетной
политики
предприятия
Применение на
предприятии
Отметка о
соответствии
1
Форма ведения
бухгалтерского учета
При использовании
программы 1С
В учетной политике
предусмотрено
2
Способ оценки МПЗ при
отпуске в производство и
ином выбытии
По методу ФИФО
В учетной политике
предусмотрено
3
Учет поступления МПЗ
По фактической
себестоимости
В учетной политике не
предусмотрено
4
Способ учета
транспортно-
заготовительных работ
Прямого включения ТЗР
в фактическую
стоимость
МПЗ
В учетной политике
предусмотрено
5
Оценка МПЗ в текущем
учете
По фактической
себестоимости
В учетной политике
предусмотрено
При изучении блока «МПЗ» учетной политики обнаружено, что не
предусмотрен способ учета МПЗ при поступлении, в действительности на
предприятии МПЗ учитываются по фактической себестоимости, без применения
учетных цен.
Следующим пунктом по программе аудита была проверка правильности
перенесения начальных остатков по МПЗ, из предыдущего периода, результаты
представлены в Таблице 7.
Таблица 7
Проверка корректности начальных остатков МПЗ ПАО
«Карачаровский механический завод»
Период
Сальдо по данным
регистров БУ
Сальдо из бухгалтерского
баланса
Расхождения
2016 год
4657
1
4657
1
-
2017 год
6269
2
6269
2
-
2018 год
6743
3
6743
3
-
При сравнении данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности за период 31.12.2017-31.12.2018 гг., расхождений не обнаружено.
50
Остатки по счетам учета МПЗ корректно перенесены из предыдущего периода, а
также соответствуют данным отчетности.
Далее была проведена проверка договоров о полной материальной
ответственности, ее результаты представлены в Таблице 8.
Таблица 8
Проверка договоров о полной материальной ответственности
ПАО «Карачаровский механический завод»
№
Ф.И.О.
Должност
ь
Место
хранения МПЗ
Дата
приема
или
перевод
а
Дата
заключен
ия
договора
Наруше
ние
1
2
3
4
5
6
7
1
Иванов И.И.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
21.09.20
17
24.09.201
8
+
2
Петров П.И.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
25.11.20
17
25.11.201
8
-
3
Иванов А.П.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
05.04.20
17
05.04.201
8
-
4
Григорьев
Н.Н.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
16.07.20
17
16.07.201
8
-
5
Савицкий М.А.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
01.03.20
17
14.05.201
8
+
6
Давыдов Н.И.
Кладовщи
к
г.Москва
,Рязанский
проспект д.2
11.05.20
17
14.05.201
8
+
По результатам проверки данных, представленных в Таблице 16, выявлены
единичные нарушения, связанные с оформлением документов: нет расшифровок
подписей материально-ответственных лиц, имеются исправления с
использованием корректора. Также отмечен случай отражения первичного
документа в учете с опозданием в один день. Следующим этапом аудита была
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6441