Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ПАО "Карачаровский механический завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
проведена проверка договоров, заключенных с контрагентами на реализацию
продукции, результаты проверки представлены в Таблице 9
Оценка результатов Таблицы 9 показала, что договора реализации на
предприятии присутствуют в полном объеме, оформлены соответствующим
образом, нарушений не обнаружено.
Таблица 9
Проверка договоров с контрагентами на реализацию продукции
ПАО «Карачаровский механический завод»
№
Контраге
нт
Дата
заключения,
№
Срок
действия
договора
Порядок
оплаты
Оформлени
е
Примеч
ание
1
2
3
4
5
6
7
1
ООО«Строи
тельная
компания
Жупиков»
10.01.17
№ 87
Пролонгация
Предоплат
а 100%
Соответствуе
т
2
ООО
«Элита»
12.02.17
№ 21
Пролонгация
Предоплат
а 100%
Соответствуе
т
3
ООО«Эне
ргоспецр
емон»
30.03.17
№ 55
Пролонгация
Предоплат
а 100%
Соответствуе
т
4
ОАО
«Элктропри
бо»
15.02.17
№ 11
Пролонгация
Предоплат
а 100%
Соответствуе
т
5
ИП Петров
13.07.17
№ 83
Пролонгация
Предоплат
а 100%
Соответствуе
т
Далее, по программе аудита была выполнена проверка операций реализации
готовой продукции, правильность их отражения, результаты проверки
представлены в Таблице 10.
Таблица 10
Проверка операций, связанных с реализацией готовой продукции, и
правильности их отражения ПАО «Карачаровский механический завод»
№
Наименова
ние
операции
Дата и
№
товарно
й
накладн
ой
Дата и
№
счет-
фактур
ы
Сумма
Отражено в
БУ
Нарушение
Дт
Кт
1
2
3
4
5
6
7
8
52
1
Реализац
ия
готовой
продукции
24.12.17
№ 175
24.12.1
7
№175
99950,
61
90.02
62.01
90.03
43
90.01
68.02
Нет печати
2
Реализация
готовой
продукции
24.12.17
№ 176
24.12.1
7
№ 176
55542,
10
90.02
62.01
90.03
43
90.01
68.02
-
3
Реализация
готовой
продукции
24.12.17
№ 177
24.12.1
7
№ 177
11115
4,20
90.02
62.01
90.03
43
90.01
68.02
-
4
Реализация
готовой
продукции
24.12.18
№ 178
24.12.1
8
№ 178
17851,
40
90.02
62.01
90.03
43
90.01
68.02
Нет
сч/фактуры
5
Реализация
готовой
продукции
24.12.18
№ 179
24.12.1
8
№ 179
53711,
4
90.02
62.01
43
90.01
-
Результаты, представленные в Таблице 9, свидетельствуют о том, что
ошибок при отражении реализации готовой продукции в учете не выявлено,
однако есть нарушения при оформлении документов, подтверждающих факт
реализации – нет печати на товарной накладной.
Также выявлен случай отсутствия счет-фактуры на реализацию продукции.
Результаты проведенного аудита учета МПЗ в ПАО «Карачаровский
механический завод»
Аудиторские процедуры и выпяленные ошибки представлены ниже
1) Тестирование системы внутреннего контроля (отсутсвтие):
пожарной сигнализации в одном из складов;
мер взыскания с ответственных лиц;
контроля за соблюдением должностных обязанностей.
2) Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ
правильности ее применения. В учетной политике не указан способ
учета МПЗ при поступлении (по фактической себестоимости)
3) Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения
ее результатов в бухгалтерском учете
53
Времени, отведенного в приказах о проведении инвентаризации,
недостаточно, по этой причине фактическое количество некоторых МПЗ
проставляется без обязательного пересчета;
ошибка в заполнении инвентаризационных ведомостей учетными
данными;
внутреннее перемещение МПЗ без документального оформления;
в цехе складируются остатки упаковочного материала, без установления
их количества и оформления оприходования.
4) Проверка договоров о полной материальной ответственности
Договора о материальной ответственности заключаются с
опозданием, что ставит под угрозу сохранность имущества.
5) Проверка полноты и правильности отражения поступивших МПЗ в учете
Замечания по оформлению первичных документов, в некоторых случаях
отсутствуют расшифровки подписей ответственных лиц,
есть случаи «нечитаемых печатей»,
обнаружен случай отсутствия первичного документа на сырье, отраженное
в учете.
6) Проверка правильности учета процесса производства продукции
Несвоевременное отражение данных в БУ
отсутствие расшифровки подписей ответственных лиц;
отсутствие первичных документов.
7) Проверка операций, связанных с реализацией готовой продукции
Оформлении первичных документов;
отсутствие счет-фактуры.
8) Аудит операций списания МПЗ, проверка подтверждающих документов
Обнаружено, что на предприятии при списании потерь сырья не
учитывают нормы потерь, соответственно суммы списаний выше
положенных;
на предприятии списывается большое количество сырья, по причине
нессотвествия.
54
Таким образом, при поведении аудита были выявлены ошибки и нарушения
в состовлении договоров о полной материальной ответственности, в
операциях списания МПЗ, проверка подтверждающих документов,
правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в
бухгалтерском учете.
3.3. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки материально-
производственных запасов
При поведении аудита материально-производственных запасов ПАО
«Карачаровский механический завод», были выявлены нарушения и ошибки при
осуществлении операций учета, их отражении в учете, и их оформлении
первичными документами.
На основе этого были предложены меры, позволяющие в дальнейшем
исключить указанные нарушения и ошибки, были разработаны рекомендации
для совершенствования учета МПЗ на предприятии, представленные ниже.
Складское хозяйство предприятия не достаточно защищено от хищений и
стихийных бедствий
- Установить пожарных и охранных сигнализации в складских
помещениях;
- застраховать МПЗ, находящиеся в местах хранения;
- одновременно с приемом на работу материально ответственного лица,
заключать с ним договор о полной материальной ответственности;
- усилить контроль за соблюдением должностных инструкций
работниками складов;
- привести в действие механизм взыскания недостач МПЗ с виновных лиц;
- провести обучение ответственных сотрудников по заполнению и
оформлению первичных документов.
Учетная политика предприятия не отражает способ учета МПЗ при
поступлении
55
-Закрепить в учетной политике предприятия способ учета МПЗ при
поступлении.
Инвентаризации МПЗ не проводятся соответствующим образом
- Отвести на проведение инвентаризации реально необходимое количество
времени;
- усилить контроль со стороны инвентаризационной комиссии, при
проведении инвентаризации;
- осуществлять контроль учетных данных при создании
инвентаризационных ведомостей;
- провести дополнительный инструктаж с ответственными сотрудниками
производства, о выполнении регламента складских операций.
Не соответствующее оформление первичных документов МПЗ
- Усилить контроль со стороны бухгалтерии за надлежащим оформлением
первичных документов.
Несвоевременное отражение данных процесса производства в БУ
- Обеспечить усиленный контроль за своевременностью отражения
данных;
- провести инструктаж с ответственными сотрудниками производства, о
выполнении регламента по отражению производственных операций.
Не соответствующее оформление первичных документов при реализации
готовой продукции
- Разработать регламент по отражению и оформлению операций
реализации продукции.
Отсутствие счет-фактур на реализованную продукцию
- Внедрение в учет единого передаточного документа.
На предприятии списывается большое количество материалов сырья и
готовой продукции на финансовые результаты, суммы списаний – существенны
- систему отбора более качественного материала, перед заключением
договоров поставки;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6441