Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и анализ оплаты труда в организациина примере МАДОУ ЦРР ДС 134
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
Приказы о назначении, переводе или увольнении работников, а также при-
казы о направлении в командировку - на день, следующий после их подписания,
но не позже чем за 3 дня до начала командировки.
Общий принцип первичного документооборота по учету расчетов с персо-
налом по оплате труда заключается в том, что документы по учету рабочего вре-
мени, начислениям, удержаниям, прочим доходам, регламентные и кадровые до-
кументы формируются в программе «1С: Камин 5» и помещаются в журнал до-
кументов. После ввода всех документов за месяц получаются различные выход-
ные документы за этот месяц: расчетные листки, ведомости, карточки, своды,
отчеты в налоговую инспекцию и Пенсионный фонд и др.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяй-
ственных операциях на основе первичных учетных документов составляются
сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы остав-
ляются на бумажных и машинных носителях информации.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы сотруд-
ников бюджетного учреждения является расчетная ведомость. На основании
сводных расчетных ведомостей с приложенными к ним первичными докумен-
тами составляется Журнал операций расчетов по оплате труда.
Свод ведомостей составляется отдельно по оплате труда за счет бюджет-
ных средств и средств, полученных от иной деятельности, приносящей доход.
Все аналитические отчеты по заработной плате (расчетные листки, ведомости,
своды и др.) формируются по источникам финансирования.
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработ-
ной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы.
Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную
строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, от-
чество, депонированную сумму и делают отметки о выдаче.
По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы,
относящиеся к соответствующим журналам операций, сортируются в бухгалте-
рии бюджетного учреждения в хронологическом порядке и брошюруются в виде
43
папки, дела. На обложке указывается: наименование организации; название и по-
рядковый номер папки (дела); отчетный период - год и месяц; начальный и по-
следний номера журналов операций; количество листов в деле. Схема докумен-
тооборота по учету расчетов с персоналом по оплате труда представлена на рис.
3.
Рис. 3. Схема документооборота по учету расчетов с персоналом по
оплате труда
После внесения данных первичных учетных документов по оплате труда и
учету рабочего времени формируется файл проводок для переноса в основную
бухгалтерию в виде карточки счета с отражением даты, документа, наименова-
ния операции и суммы по дебету и кредиту счета и выведением текущего сальдо.
Обороты по дебету и кредиту счета с учетом входящего сальдо дают сальдо на
конец периода, которое означает наличие остатка начисленной, но не выплачен-
ной суммы по оплате труда. В программе «Камин» автоматизировано кадровое
делопроизводство, включая заполнение унифицированных печатных форм:
оформление трудовых договоров, прием на работу (формы Т-1 и Т-1а), кадровые
перемещения работников (формы Т-5 и Т-5а), увольнение из учреждения (формы
Т-8 и Т-8а). На основании кадровых данных строится унифицированная форма
Карточка счета
Оборотно-сальдовая ведомость
Главная книга
Первичные документы
Журнал операций №6
44
Т-2, содержащая, в том числе, сведения о непрерывном, общем стаже и стаже на
надбавку за выслугу лет работников учреждения.
Сам процесс расчета зарплаты можно разделить несколько этапов:
1 этап - анализ информации, содержащейся в первичных документах по
учету труда и его оплаты, составленных по унифицированным формам.
2 этап - расчет сумм оплаты труда (и других выплат) сотрудникам, а так же
лицам, выполняющим работы и оказывающим услуги по договорам гражданско-
правового характера.
3 этап - расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в
соответствии с главой 23 Налогового кодекса.
4 этап - начисления страховых взносов, взимаемых с начисленных сумм
оплаты труда.
5 этапе - оформление документов на выплату заработной платы.
Документооборот по начислению и выплате заработной платы персоналу
бюджетного учреждения образования осуществляется в соответствии с требова-
ниями нормативных документов, с использованием унифицированных первич-
ных документов и учетных регистров, формируемых в программе 1С.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и прочим денежным выпла-
там работникам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. Записи в
Журнале осуществляются ежемесячно на основании данных расчетных ведомо-
стей и ведомостей начисления страховых взносов по обязательному пенсион-
ному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также
обороты по дебету и кредиту записываются в Главную книгу. По истечении каж-
дого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу
операций, подбираются в хронологическом порядке и сброшюровываются.
Для ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении применяются
регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели. Формы регистров
бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего
45
бюджета бюджетной системы РФ, а также правила их ведения, утверждаются ор-
ганом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной си-
стемы РФ.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов
систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке)
и отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета. Бух-
галтерия рассчитывает пособия, отпускные и командировочные, начисления по
окладу и сдельно, начисляет налоги и страховые взносы, отчитывается в фонды
и ИФНС.
Порядок формирования регистров бюджетного учета по оплате труда при-
веден на рис. 4
27
.
Рис. 4. Порядок формирования регистров по оплате труда
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производится
в записке-расчете (ф. 0504425), номер и дата которой должны соответствовать
номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. В ней указы-
вается период, на который предоставляется отпуск, количество расчетных
дней основного и дополнительного отпусков, заработная плата по месяцам с
27
Составлено автором
Приказы
Табель учета
использования рабочего
времени
Свод ведомостей
Журнал операций расчетов по
заработной плате
Главная книга
46
указанием отработанных дней, а также по видам источников, средний месяч-
ный и дневной заработки, сумма за отпуск за текущий и будущий месяцы,
удержания из заработной платы и выплаченная зарплата.
Начисленные суммы переносятся в расчетно-платежную ведомость, от-
крытую на текущий месяц. Если разовые расчеты по заработной плате при
уходе в отпуск или увольнении не совпадают с общим расчетом, то выплаты
в межрасчетный период производятся по платежной ведомости. Выплаченная
сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период» расчетно-
платежной ведомости.
В платежной ведомости (ф. 0504403) по каждому работнику указываются
фамилия, имя, его табельный номер, сумма к получению и расписка в получе-
нии суммы.
На каждого работника также открывают карточки-справки (ф. 0504417), в
которых отражают дату поступления его на работу, основной оклад, количе-
ство детей и иждивенцев, данные о приеме на работу и переводах, об исполь-
зовании отпусков, количестве отработанных дней по месяцам, начисленной
оплате (по видам) и удержаниях и суммах к выдаче. По этим данным рассчи-
тывают средний заработок за любой период для отпускных, оплат по больнич-
ным листам и т.п.
Расчетно-платежная ведомость и платежные ведомости подписываются
составившими и проверившими их работниками. Разрешение на выплату за-
работной платы подписывают руководитель учреждения и главный бухгалтер.
На основании расчетно-платежных ведомостей делают записи в журнале опе-
раций расчетов по оплате труда (ф.0504071). К нему должны быть приложены
документы, на основании которых начисляется заработная плата (табели ис-
пользования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольне-
нии и др.).
Выплата начисленных сумм (за минусом удержаний) производится путем
перечисления в кредитную организацию или на карточный счет по желанию
работников (на основании письменного заявления работника).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1501