Анализируя данные из таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что общество испытывает определенные финансовые трудности, о чем свидетельствуют приведенные выше значения коэффициентов. Существует высокий финансовый риск, связанный с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета, срочно нуждается в заемных средствах и увеличению активов Общества.
Коэффициент текущей ликвидности за 2014 год 0,24, а за 2015 год 0,18. Данный коэффициент показывает во сколько раз оборотные активы предприятия превышают краткосрочные обязательства (норматив ≥2) в нашем случае платежеспособность у предприятия критическая. Ниже норматива коэффициент финансовой устойчивости, он свидетельствует о том, что Общество не располагает достаточной величиной собственного капитала для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, финансовое состояние ОАО «Порт
Сокол» по состоянию на 01.01.2016 г. можно характеризовать как критическое, т.
е предприятие не в состоянии самостоятельно оплачивать текущие счета.
.3 Характеристика бухгалтерского учета ОАО «Порт
Сокол»
Бухгалтерский учет Общества ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н, при обработке учетной информации применяется автоматизированный учет с применением программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.2.
Ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета является Руководитель. Бухгалтерский учет ведется Главным бухгалтером. Кассовые операции ведутся бухгалтером в соответствии с Указанием ЦБРФ от 11.03.2014 г. № 3210-У.
При оформлении хозяйственных операций применяются первичные учетные документы (ст.9 ФЗ №402 от 06.12.2011г.), Постановление правительства РФ от 08.07.1997г. № 835 «О первичных учетных документах», формы которых утверждает Руководитель [23, 24].
Составление и хранение первичных учетных документов на машинных носителях информации осуществляется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» с применением электронной цифровой подписи [25].
Ведение кассовой книги, ее ревизия, а также порядок наличных расчетов производится в соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 11.03.2014г. №3210-У и от 07.10.13г. №3073-У, лимит остатка кассы утверждается руководителем [26].
Общество обеспечивает сохранность документов бухгалтерского и налогового учета. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей и отчетов определяются в соответствии с Перечнем, утвержденным Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010г. № 558 [27].
Общество хранит документы (предусмотренные п. 1 ст. 50 ФЗРФ от 08.02.98г. № 14-ФЗ) по месту нахождения его единоличного исполнительного органа [28].
Общество ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках.
Общество создает следующие резервы:
на предстоящую оплату отпусков работникам (оценочные обязательства) в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 8/2010, утвержденным Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н [29];
резерв по сомнительным долгам.
Инвентаризации подлежат все имущество независимо от места его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Сроки проведения инвентаризации и персональный состав инвентаризационных комиссий утверждает руководитель Общества приказом по предприятию.
Инвентаризация обязательна:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально-ответственных лиц;
при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций;
при реорганизации или ликвидации общества;
в других случаях, если это будет специально предусмотрено законодательством.
Бухгалтерскую отчетность составляет по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» [30].
Общество применяет основную систему налогообложения. Является плательщиком НДС, налога на прибыль, налога на имущество, налога на добычу полезных ископаемых, транспортного налога, земельного налога, платы за пользование водным объектом и платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Общество применяет формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется.
Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств на счете 01 «Основные средства» [31].
Актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ПБУ 6/01, относятся к объектам основных средств, если его стоимость превышает 40 000,00 рублей за единицу. Активы стоимостью не более 40 000,00 рублей, отражаются в учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве и при эксплуатации организуется внесистемно контроль за их движением.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость.
Способ начисления амортизации основных средств линейный.
Выбытие объекта основных средств отражается в случае: продажи, прекращения пользования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии или иной чрезвычайной ситуации, в иных случаях.
Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) единовременно на счета затрат (20,25,26).
Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, принятой в договоре аренды, а при ее отсутствии - по рыночной стоимости.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 на счете 04 «Нематериальные активы» [32].
В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд Общества в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету исходя из срока действия патента, свидетельства, иного документа.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.
Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.
Активы, удовлетворяющие условиям признания ОС, поименованным в п.4 ПБУ 6/01, стоимость которых не превышает 40 000 рублей за единицу, учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы».
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» с применением аналитических счетов.
Для учета движения МПЗ используются унифицированные формы первичной учетной документации, отраслевые формы и самостоятельно утвержденные формы.
В составе материально производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.
В составе материально - производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности) стоимостью не более 40 000,00 рублей.
Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретения или изготовление (включая транспортные расходы).
Израсходованные материальные ценности отражаются по средней себестоимости.
Для учета материальных запасов применяется следующие синтетические счета:
«Материалы»;
«Товары»;
«Готовая продукция».
При отпуске материально - производственных запасов в производство или ином выбытии их оценка производится по каждому виду запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Незавершенное производство (затраты на изготовление продукции, не прошедшей всех стадий (фаз), предусмотренных технологическим процессом) на отчетную дату отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.).
Учет готовой продукции и реализации (товаров, работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.
Готовой продукцией является добытый на месторождениях и оприходованный речной песок и песчано-гравийный материал в тоннах по фактическим затратам с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции».
В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная себестоимость.
Учет выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары» по фактической цене приобретения.
Учет расходов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
Расходы общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Для учета расходов предприятия применяет счета бухгалтерского учета:
«Основное производство» для учета прямых расходов, связанных с выполнением работ, оказанием услуг. 20 счет ведется отдельно по основным видам деятельности (ремонт судов, не облагаемых НДС; ремонт судов, облагаемых НДС; строительство судов; добыча песка; услуги по основному производству).
«Общехозяйственные расходы»;
«Общепроизводственные расходы».
В конце каждого месяца сальдо по счету 25 списывается в дебет счета 20.01 пропорционально выручке по видам деятельности, 26 счет по окончании месяца списывается единовременно в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы».
В составе расходов будущих периодов учитываются:
платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа;
расходы, понесенные в связи с сезонным видом деятельности (добыча песка и песчано-гравийного материала).
Иные затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, подлежат списанию в течение срока действия договора.
Расходы, понесенные в связи с сезонным видом деятельности, подлежат списанию равномерно в период навигации.
Учет реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.
Учет выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере отгрузки, выполнения работ и оказания услуг исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
В случае, когда договорами предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы признаются в объеме, относящемуся к завершенному этапу работ (услуг).
Доходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
доходы от обычных видов деятельности;
прочие доходы.
Прочие доходы признаются по мере их образования и учитываются на счете 91,01 «Прочие доходы».
Выручка, прочие доходы, составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.
Учет расчетов ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, 10/99, 3/2000, ПБУ 15/2008, ПБУ 17/02 - ПБУ 21/2008.
Общество ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности, сроков погашения.
Общество ведет учет расчетов на следующих счетах бухгалтерского учета:
счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в разрезе контрагентов, видов задолженности и даты формирования;
счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», в разрезе контрагентов, видов задолженности и даты формирования;
«Расчеты по налогам и сборам», по видам налогов, в разрезе бюджетов;
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
«Расчеты с персоналом по оплате труда»;
«Расчеты с подотчетными лицами», по каждому подотчетному лицу;
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в разрезе контрагентов, видов задолженности и даты формирования;
Общество учитывает кредиты и займы в соответствии с ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н [33].
По учету затрат на производство продукции элементами учетной политики являются:
система счетов учета затрат на производство продукции;
способ группировки затрат на производство продукции и их списания;
способ распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета;
порядок списания прочих расходов.
Доходы и расходы общества в зависимости от их характера, условий получения, направлений деятельности подразделяются на:
доходы и расходы по обычным видам деятельности;
прочие доходы и расходы.
По видам деятельности, являющимся предметом деятельности общества доходы учитываются на счете 90, расходы - на счетах 20,25,26.
По видам деятельности, не являющимся предметом деятельности общества, доходы и расходы учитываются на счете 91.
Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02.