Дипломная работа: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО "Сагайское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
За анализируемый период сдвиги в структуре налога на добавленную
стоимость и прочих оборотных активов в строну уменьшения составили 0,03%
и 0,01 соответственно.
Таблица 11
Вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса
ООО «Сагайское» за 2016-2017 гг.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
Сдвиги в
струк-
туре, %
Сумма
в % к
итогу
Сумма
в % к
итогу
1
2
3
4
5
6
ПАССИВ
65 077
100
68 014
100
0
1. Капитал и резервы
29 372
45,13
29 614
43,54
-1,59
1.1 Уставной капитал
9 482
14,57
9 482
13,94
-0,63
1.2 Уставной капитал (до
регистрации изменений)
-
-
506
0,74
0,74
1.2 Собственные акции,
выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
1.3 Переоценка внеоборотных
активов
-
-
-
-
-
1.4 Добавочный капитал
23 180
35,62
23 180
34,08
-1,54
1.5 Резервный капитал
118
0,18
124
0,18
0,00
1.6 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
(3 408)
(5,24)
(3 678)
(5,41)
0,17
1.6.1 прошлых лет
(3 408)
(5,24)
(3 441)
(5,06)
-0,18
1.6.2 отчетного периода
-
0,00
(237)
(0,35)
0,35
2. Долгосрочные обязательства
17 267
26,53
13 531
19,89
-6,64
2.1 Заемные средства
14 596
22,43
10 692
15,72
-6,71
2.1.1 кредиты банков,
подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после
отчетной даты
14 596
22,43
10 692
15,72
-6,71
2.2 Отложенные налоговые
обязательства
2 512
3,86
2 576
3,79
-0,07
2.3 Оценочные обязательства
-
-
-
2.4 Прочие обязательства
159
0,24
263
0,39
0,14
3. Краткосрочные обязательства
18 438
28,33
24 869
36,56
8,23
3.1 Заемные средства
2 706
4,16
8 269
12,16
8,00
3.1.1 кредиты банков,
подлежащие погашению в течение
12 месяцев после отчетной даты
2 706
4,16
8 269
12,16
8,00
3.2 Кредиторская задолженность
11 759
18,07
13 739
20,20
2,13
3.2.1 поставщики и подрядчики
8 580
13,18
10 383
15,27
2,08
3.2.2 задолженность по оплате
труда перед персоналом
453
0,70
465
0,68
-0,01
3.2.3 задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
205
0,32
219
0,32
0,01
3.2.4 задолженность по налогам и
сборам
938
1,44
951
1,40
-0,04
56
1
2
3
4
5
6
3.2.5 авансы полученные
1195
1,84
1180
1,73
-0,10
3.2.6 задолженность
участникам (учредителям) по
выплате доходов
4
0,01
4
0,01
0,00
3.2.7 прочая кредиторская
задолженность
384
0,59
537
0,79
0,20
3.3 Оценочные обязательства
3964
6,09
2852
4,19
-1,90
3.4 Прочие обязательства
9
0,01
9
0,01
0,00
Анализируя структуру пассивов баланса Общества мы видим, что в 2017
году основной удельный вес в общей величине валюты баланса занимают
капитала и резервы – 43%, затем идут краткосрочные обязательства – 37% и
доля долгосрочных обязательств составляет 20 %. Однако, по сравнению с 2016
годом удельный вес капиталов и резервов снизился почти на 2% за счет
появления непокрытого убытка и увеличения размера убытка прошлых лет.
Также наблюдается снижение доли долгосрочных обязательств почти на
7% из-за снижения величины кредитов банков, подлежащих погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты.
При этом удельный вес в общей величине валюты баланса краткосрочных
обязательств увеличился на 8% в связи с ростом доли заемных средств,
представленных кредитами банков на 8% и кредиторской задолженности перед
поставщиками и подрядчиками на 2 %.
Сдвиги в структуре оценочных обязательств за анализируемый период
составляют около 2% в сторону понижения. Доля прочих обязательств в 2017
году осталась неизменной.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Важными критериями оценки финансового состояния организации
являются ее платежеспособность и ликвидность. Платежеспособность
характеризует способность предприятия погасить долгосрочную задолженность
при наступлении ее срока. Ликвидность – это способность своевременно
57
погашать краткосрочные обязательства
29
.
Таблица 12
Группировка статей актива и пассива баланса ООО «Сагайское» за
2016-2017 гг.
АКТИВ
2016
г.
2017
г.
ПАССИВ
2016
г.
2017
г.
Платежный
излишек(+),
недостаток (-)
Наиболее
ликвидные
активы
1719
528
Наиболее
срочные
обязательства
11759
13739
-10040
-13211
Быстрореали-
зуемые активы
11573
13303
Краткосроч-
ные пассивы
6 679
11130
4 894
2 173
Медленно
реализуемые
активы
1875
3463
Долгосроч-
ные пассивы
17267
13531
-15 392
-10 068
Труднореали-
зуемые активы
49910
50720
Постоянные
пассивы
29372
29614
20 538
21 106
Баланс
65077
68014
Баланс
65077
68014
-
-
Баланс считается абсолютно ликвидным, когда соблюдаются
соотношения:
(9)
Для анализа чаще всего используются первые три неравенства. Кроме
того, первые два неравенства характеризуют текущую ликвидность и
платежеспособность. Третье характеризует перспективную ликвидность. Как
видно из таблицы, баланс Общества нельзя признать ликвидным, так как из
четырех неравенств соблюдено только одно.
Таким образом, структуру баланса Общества следует признать
неудовлетворительной, так как активы предприятия покрывают не все его
обязательства, в частности наблюдается значительный недостаток наиболее
ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, а также
размер долгосрочных пассивов превышает имеющиеся медленно реализуемые
29
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр,
ИНФРА-М, 2015. С. 287. 448 с.
58
активы. В то же время у Общества существует излишек труднореализуемых
активов, что свидетельствует о том, что практически отсутствуют условия для
поддержания минимального уровня финансовой устойчивости.
Следовательно, для формирования оценки уровня ликвидности
необходимы дополнительные расчеты коэффициентов ликвидности.
Далее произведем расчет коэффициентов ликвидности. Расчет
коэффициентов ликвидности в таблице 13, подтверждает то, что баланс
общества следует признать неликвидным, так как ни один из коэффициентов
ликвидности не достиг нормативного значения. Здесь также, следует отметить,
что по сравнению с 2016 годом по всем рассчитанным показателям
наблюдается отрицательная динамика. Снижение коэффициентов ликвидности
в 2017 году относительно прошлого обусловлено ростом краткосрочных
обязательств Общества. Несмотря на активное проведение мероприятий по
мобилизации дебиторской задолженности, предусматривающих усиление
досудебной и судебной работы с должниками, проблема ненадлежащего
исполнения договорных обязательств потребителями остается актуальной, что
ведет к дефициту денежных средств.
Таблица 13
Анализ изменения коэффициентов ликвидности ООО «Сагайское»
за 2016 – 2017 гг.
Показатель
Формула расчета
2016
г.
2017
г.
Откло-
нение
(+,-)
Норматив-
ное
значение
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(с. 1240 ф.1 + с. 1250
ф.1)/с. 1500 ф.1
0,09
0,02
-0,07
>0,2 - 0,3
Коэффициент
срочной
ликвидности
(с. 1260 ф.1 + с. 1250
ф.1 + с. 1240 ф.1 + с.
1232 ф.1) / с. 1500 ф.1
0,73
0,56
-0,17
>0,7 - 0,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
с. 1200 ф.1 / с. 1500 ф.1
0,82
0,70
-0,12
>1-2
Анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
Общества представлен в таблицах 12 и 13.
59
Таблица 13
Анализ финансовой устойчивости ООО «Сагайское» за 2016 – 2017
гг.
№
п/
п
Показатель
2016 г.
2017 г.
1
Собственный капитал, тыс. руб.
29 372
29 614
2
Внеоборотные активы, тыс. руб.
49 910
50 720
3
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. (Нс)
-20 514
-21 106
4
Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
17 267
13 531
5
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств,
тыс. руб. (Нд)
-3 271
-7 575
6
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
2 706
8 269
7
Общая величина источников формирования запасов и
затрат, тыс. руб. (Ноб)
-565
694
8
Общая сумма запасов и затрат, тыс. руб.
1 610
2 353
9
Нс – З (с.3-с.8)
-22 124
-23 459
10
Нд – З (с.5-с.8)
-4 881
-9 928
11
Ноб – З (с.7-с.8)
-2 175
-1 659
+(-) Нс. < 0; +(-) Нд. < 0; +(-) Ноб. <0
30
.
12
Тип финансовой ситуации
кризисн
ое
кризисн
ое
Произведенные расчеты свидетельствуют о крайне неустойчивом,
кризисном финансовом состоянии. Это может быть связано с недостаточно
эффективной, убыточной работой предприятия, с затовариванием готовой
продукцией, не находящей сбыта, с необоснованным и чрезмерным
накоплением производственных запасов, с раздуванием остатков
незавершенного производства и т. д.
Таблица 14
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
ООО «Сагайское» за 2016 – 2017 гг.
Показатели
2016
г.
2017
г.
Нормативное
значение
Откло-
нение (+,-
)
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
Общая стоимость
активов, тыс. руб.
65077
68014
-
2 937
104,51
Собственный капитал,
тыс. руб.
29372
29614
-
242
100,82
Внеоборотные активы,
тыс. руб.
49910
50720
810
101,62
Долгосрочные
обязательства, тыс.
руб.
17267
13531
-
-3 736
78,36
30
Анализхозяйственной деятельности: учеб. Пособие/ [Бариленко В.И. и др.]; под ред. В.И. Бариленко. —
М.: Издательство «Омега-Л», 2009. С. 46.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5808