Дипломная работа: Бухгалтерская отчетность организации ПО ООО "АЛЬБИОН-2002"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
отсутствием таковых.
Затем следует сложить итоги по 4 разделу баланса «Долгосрочные
обязательства».
Показатель строки 1510 «Заемные средства» равен кредитовому сальдо
по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Показатель строки 1520 «Кредиторская задолженность» рассчитывается
следующим образом:
- вначале нужно сложить кредитовое сальдо по следующим счетам: всех
субсчетов к счету 60; всех субсчетов к счету 62; всех субсчетов к счету 76; всех
субсчетов к счету 68; всех субсчетов к счету 69; всех субсчетов к счету 70; всех
субсчетов к счету 71; всех субсчетов к счету 73; субсчета 75-2 «Расчеты по
выплате доходов» к счету 75.
Показатель строки 1540 «Оценочные обязательства» равен кредитовому
сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». Как правило, здесь
отражается остаток резерва на оплату отпусков.
Затем следует сложить итоги по 5 разделу баланса «Краткосрочные
обязательства».
Далее складываем итоги по 3 разделу баланса «Капитал и резервы» с
итогами по 4 разделу баланса «Долгосрочные обязательства» и с итогами по 5
разделу баланса «Краткосрочные обязательства». В результате получим сумму
пассивов баланса.
После этого необходимо проверить, соблюдается ли равенство итоговой
суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна быть равна строке
1700). Если равенство не соблюдается, значит, при заполнении баланса была
допущена ошибка.
Далее рассмотрим методику составления отчета о финансовых
результатах организации.
В отчете о финансовых результатах представлены финансовые
результаты, которых организация достигла за отчетный период, а также за
период, предшествующий отчетному, т. е. указаны доходы, расходы и итоговая
21
прибыль организации. Отчет о финансовых результатах позволяет сделать
выводы о размерах полученных доходов и размерах расходов, о наличии
прибыли или убытков, т.е. другими словами можно судить о том, какова была
эффективность деятельности организации
19
.
В отчете о финансовых результатах отражена итоговая величина чистой
нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка) организации и
показатели, из которых данная величина сложилась. К слагаемых показателям
чистой нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка) организации
относятся:
- показатели по выручке от продажи продукции (работ, услуг);
- показатели по себестоимости проданной продукции (работ, услуг);
- показатели по прибыли (убытку) от продажи продукции (работ, услуг),
т.е. от основного (или основных, если их несколько) вида деятельности
организации;
- показатели по доходам и расходам от прочей деятельности организации;
- показатели по прибыли до налогообложения (она также называется
балансовая, или бухгалтерская прибыль);
- показатели по текущему налогу на прибыль организации, который
рассчитывается на основании с Налогового кодекса РФ и ПБУ18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций»
20
.
Отчет о финансовых результатах - это важнейший источник информации
о показателях результативности и рентабельности деятельности организации,
эффективности использования активов организации. При помощи данных
отчета о финансовых результатах можно провести факторный анализ
различных видов прибыли, которые получены организацией в предыдущем и
отчетном периодах, а также осуществить расчет показателей деловой
активности организации.
Форма отчета о финансовых результатах (ОФР) утверждена Минфином,
19
Иванникова К.Н. Роль отчета о финансовых результатах в анализе финансового состояния предприятия / К.Н. Иванникова, О.А.
Луговкина // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2017. - № 3. - С. 43.
20
Иванникова К.Н. Роль отчета о финансовых результатах в анализе финансового состояния предприятия / К.Н. Иванникова, О.А.
Луговкина // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2017. - № 3. - С. 44.
22
ее можно дополнять строками, которые расшифровывают содержание
отдельных статей, но исключать статьи из формы отчета нельзя.
В годовом ОФР отражаются данные о доходах и расходах, признанных в
бухгалтерском учете организации за отчетный и предыдущий годы. Данные за
прошлый год берутся из прошлогоднего отчета. Чтобы заполнить строки с
показателями за отчетный год, потребуются: оборотно-сальдовая ведомость;
оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91
«Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто); оборотно-
сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы
и расходы» (с расшифровкой по субконто). Если в перечисленных регистрах
учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк ОФР, то
необходимо поставить в этих строках прочерк
21
.
Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых
результатах.
В строке 2110 «Выручка» указывается величина, рассчитанная по
формуле: стр. 2110 = кредитовый оборот по субсчету «Выручка» к счету 90
«Продажи» - дебетовый оборот по субсчету «НДС» к счету 90 «Продажи».
В строке 2120 «Себестоимость продаж» указывается в круглых скобках
дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи».
В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» указывается величина,
рассчитанная по формуле: Стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120. Если получается
отрицательный результат (убыток), то он указывается в скобках.
В строке 2210 «Коммерческие расходы» в скобках указывается дебетовый
оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету
к счету 90 «Продажи».
В строке 2220 «Управленческие расходы» в скобках указывается
дебетовый оборот по субсчету «Управленческие расходы» к счету 90
«Продажи».
21
Бабин А.В. Роль и значение статистики и бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности коммерческих организаций //
Science Time. - 2015. - № 10. - С. 32.
23
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется следующим
образом:
- если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок), то в
строке 2200 указывается величина, рассчитанная по формуле: стр. 2200 = стр.
2100 – стр. 2210 – стр. 2220. При получении отрицательного результата
(убытка) – он указывается в скобках;
- если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках), то в строке
2200 необходимо указать в круглых скобках величину, рассчитанную по
формуле: стр. 2200 = стр. 2100 + стр. 2210 + стр. 2220.
Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2200, можно по
формуле: стр. 2200 = дебетовый оборот по счету 90 в корреспонденции со
счетом 99 – кредитовый оборот по счету 90 в корреспонденции со счетом 99.
В строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» указывается
кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» или другому аналогичному
субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое используется для учета
полученных дивидендов.
В строке 2320 «Проценты к получению» указывается кредитовый оборот
по субконто «Проценты к получению» или другому аналогичному субконто к
субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое используется для учета процентов
по выданным займам.
В строке 2330 «Проценты к уплате» указывается в скобках дебетовый
оборот по субконто «Проценты к уплате» или другому аналогичному субконто
к субсчету «Прочие расходы» счета 91, которое используется для учета
процентов по полученным займам.
В строке 2340 «Прочие доходы» указывается величина, рассчитанная по
формуле: стр. 2340 = кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» к счету
91 – стр. 2310 – стр. 2320 – дебетовый оборот по субсчету «НДС» к счету 91.
Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за
исключением полученных процентов и дивидендов, в частности
положительные курсовые разницы.
24
В строке 2350 «Прочие расходы» в скобках указывается величина,
рассчитанную по формуле: стр. 2350 = дебетовый оборот по субсчету «Прочие
расходы» к счету 91 – стр. 2330. Эта величина включает в себя все расходы,
учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:
- отрицательные курсовые разницы;
- отчисления в оценочные резервы, в т.ч. в резерв по сомнительным
долгам
22
.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» заполняется
следующим образом.
Если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок), то в строке
2300 указывается величина, рассчитанную по формуле: стр. 2300 = стр. 2200 +
стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350. При получении
отрицательного результата (убытка) он указывается в скобках.
Если в строке 2200 отражен убыток (показатель в скобках), в строке 2300
нужно указать в скобках величину, рассчитанную по формуле: стр. 2300 = стр.
2200 - стр. 2310 - стр. 2320 + стр. 2330 - стр. 2340 + стр. 2350. При получении
отрицательного результата (убытка) он указывается в скобках. Проверить,
правильно ли рассчитан показатель строки 2300, можно по формуле: стр. 2300
= стр. 2200 + дебетовый оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 99 –
кредитовый оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 99.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется следующим
образом.
Если организация платит налог на прибыль, то в скобках указывается
сумма из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный
год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, то нужно поставить прочерк
и в строке 2410 ОФР.
Если организация не платит налог на прибыль (применяет УСН или
платит только ЕНВД), в строке 2410 нужно поставить прочерк. Суммы налога
при УСН или ЕНВД указываются в строке 2460 «Прочее».
22
Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С. 206.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5715