Дипломная работа: Бухгалтерская отчетность организации ПО ООО "АЛЬБИОН-2002"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
1.2 Методика составления основных форм бухгалтерской отчетности
организации
Большинство российских организаций составляют и представляют
различную бухгалтерскую отчетность, в основной комплект бухгалтерской
отчетности входят пять форм: форма №1 - «Бухгалтерский баланс; форма №2 -
«Отчет о финансовых результатах»; форма №3 - «Отчет об изменении
капитала»; форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 -
«Приложение к бухгалтерскому балансу». Рассмотрим методику составления
основных форм бухгалтерской отчетности организации, к которым относятся
форма №1 - «Бухгалтерский баланс и форма №2 - «Отчет о финансовых
результатах».
Бухгалтерский баланс - это документ, содержащий сведения об
имуществе организации (активах) и источниках его приобретения (пассивах),
сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы, при этом, актив всегда
равен пассиву. Составление бухгалтерского баланса организации состоит из
следующих шагов
14
.
Шаг 1. Указание реквизитов. Как правило, заполнение любой отчетной
формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение.
Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный
Минфином. На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей
бухгалтерский баланс: дата, на которую составляется форма; дата составления;
наименование организации; идентификационный номер организации; вид
экономической деятельности организации; форма собственности; единица
измерения; местонахождение организации.
Шаг 2. Заполнение строк таблицы активов бухгалтерского баланса
организации. Для заполнения строк таблицы активов бухгалтерского баланса
организации необходимы данные, которые берутся из остатков по
14
Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С. 85.
16
бухгалтерским счетам организации, в основном используется оборотно-
сальдовая ведомость.
При составлении бухгалтерского баланса следует помнить, что:
- остатки по дебету и кредиту в бухгалтерском балансе не сворачиваются;
- основные средства и нематериальные активы показываются по
остаточной стоимости;
- активы в бухгалтерском балансе отражаются по учетной стоимости.
Сведения в бухгалтерском балансе подразделяются постатейно. Напротив
каждой статьи ставится сумма, взятая из оборотно-сальдовой ведомости на дату
отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества
за две предыдущие отчетные даты. Сведения указываются в целых тысячах или
миллионах рублей. В бухгалтерском балансе все строки должны
присутствовать, если по ним отсутствует информация (например, у
организации нет финансовых вложений), то просто по ним ставится прочерк.
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского
баланса рассчитывается по формуле: стр. 1110 = дебетовое сальдо субсчета 08-5
«Приобретение НМА» + дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» -
кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация НМА»
15
.
Показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса
рассчитывается по формуле: стр. 1150 = дебетовое сальдо счета 07
«Оборудование к установке» + дебетовое сальдо счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» (за исключением сальдо по счету 08-5) + дебетовое
сальдо счета 01 «Основные средства» - кредитовое сальдо счета 02
«Амортизация основных средств».
В строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса
отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся:
- акции и вклады в уставные капиталы других организаций;
- облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы (кроме
беспроцентных), задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые
15
Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С. 86.
17
обязательства, которые будут погашены более чем через 12 месяцев после даты,
на которую составляется баланс.
Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете
отражать долгосрочные облигации, векселя и займы нужно отдельно от
краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 «Предоставленные
займы» можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 «Долгосрочные займы».
Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 «Резервы под
обесценение финансовых вложений» и счету 63 «Резервы по сомнительным
долгам» - в части займов и долгов, приобретенных по цессии. Если же в
течение года аналитический учет не велся, то из общего сальдо по счету 58 (59,
63) придется вручную выбрать суммы долгосрочных финансовых вложений.
Определив величину долгосрочных финансовых вложений, нужно
рассчитать показатель строки 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского
баланса по формуле: стр. 1170 = дебетовое сальдо счета 58 (в части
долгосрочных финансовых вложений) – кредитовое сальдо счета 59 «Резервы
под обесценивание финансовых вложений» (в части долгосрочных финансовых
вложений) – кредитовое сальдо счета 63 ««Резервы по сомнительным долгам»
(в части долгосрочных займов или долгов, приобретенных по цессии)
16
.
Затем следует посчитать итоги по 1 разделу баланса «Внеоборотные
активы».
Показатель строки 1210 «Запасы» рассчитывается следующим образом:
- вначале необходимо сложить дебетовые сальдо счетов: 10 «Материалы»,
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное
производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23
«Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу»,
45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов»;
- затем необходимо вычесть кредитовое сальдо счетов: 14 «Резервы под
16
Кондраков Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 104.
18
снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка».
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» рассчитывается
следующим образом:
- вначале нужно сложить дебетовые сальдо по счетам: 46 «Выполненные
этапы по незавершенным работам», всех субсчетов к счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», всех субсчетов к счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»; всех субсчетов к счету 68 «Расчеты по
налогам и сборам», всех субсчетов к счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», всех субсчетов к счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», всех субсчетов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
всех субсчетов к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», всех
субсчетов к счету 75 «Расчеты с учредителями», всех субсчетов к счету 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- затем необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам» в той части, которая не относится к обесценению
финансовых вложений
17
.
В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)» отражаются краткосрочные финансовые вложения. К ним
относятся облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы (кроме
беспроцентных), задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые
обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев после даты, на
которую составляется баланс. Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в
аналитическом учете нужно отражать краткосрочные облигации, векселя и
займы отдельно от долгосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3
«Предоставленные займы» можно открыть субсчет второго порядка 58-3-2
«Краткосрочные займы». Если же в течение года аналитический учет не велся,
то из общего сальдо по счету 58 придется вручную выбрать суммы
краткосрочных финансовых вложений. Определив величину краткосрочных
17
Кондраков Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 105.
19
финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле: стр. 1240 =
дебетовое сальдо счета 58 (в части краткосрочных финансовых вложений) –
кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценивание финансовых
вложений» (в части краткосрочных финансовых вложений) – кредитовое сальдо
счета 63 ««Резервы по сомнительным долгам» (в части краткосрочных займов
или долгов, приобретенных по цессии).
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
рассчитывается по формуле: стр. 1250 = дебетовое сальдо счета 50 «Касса» +
дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета» + дебетовое сальдо счета 52
«Валютные счета» + дебетовое сальдо счета 57 «Переводы в пути».
Затем следует сложить итоги по 2 разделу баланса «Оборотные активы».
Далее складываются итоги по 1 разделу баланса «Внеоборотные активы»
с итогами по 2 разделу баланса «Оборотные активы». Сумма данных итогов
составляет валюту баланса или сумму совокупных активов организации на
отчетную дату.
Шаг 2. Заполнение строк таблицы пассивов бухгалтерского баланса
организации.
Показатель строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» равен
кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» в части переоценки
основных средств.
Показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в годовом балансе равен сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» после реформации. Если сальдо кредитовое, укажите
его без скобок, если дебетовое - в круглых скобках
18
.
Затем следует сложить итоги по 3 разделу баланса «Капитал и резервы».
Показатель строки 1410 «Заемные средства» равен кредитовому сальдо
по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В строке 1430 «Оценочные обязательства» поставить прочерк за
18
Кондраков Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 106.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5715