Дипломная работа: Бухгалтерская отчетность организации ПО ООО "АЛЬБИОН-2002"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
3 Оценка финансового состояния ООО «Альбион-2002» по данным
бухгалтерской отчетности и рекомендации по улучшению финансового
состояния организации
3.1 Анализ финансового состояния ООО «Альбион-2002» по данным
бухгалтерской отчетности организации
Анализ финансового состояния ООО «Альбион-2002» по данным
бухгалтерской отчетности организации будет осуществлен по следующим
направлениям:
- проведение анализа ликвидности и платёжеспособности организации;
- проведение анализа финансовой устойчивости организации;
- проведение анализа деловой активности организации (показатели
оборачиваемости и рентабельности организации).
Анализ ликвидности и платёжеспособности имеет огромное значение для
деятельности организации, т.к. с его помощью можно определить, есть ли
возможность у организации расплачиваться по текущим долгам не только
сейчас, но и в будущем периоде работы организации. Именно невозможность
вовремя погасить первоочередную кредиторскую задолженность является
очевидным признаком тяжелого финансового состояния.
В таблице 10 представлено ранжирование активов по степени
ликвидности, а пассивов - по степени срочности.
После того, как активы организации ООО «Альбион-2002»
проранжированы по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности,
проведем оценку ликвидности баланса организации ООО «Альбион-2002» за
2014-2016 гг. в таблице 11.
Расчет первого условия ликвидности баланса:
2014 г.: 4526 – 14414 = -9888 тыс. руб.
2015 г.: 5295 – 12527 = -7232 тыс. руб.
2016 г.: 5984 – 9155 = -3171 тыс. руб.
56
Таблица 10
Ранжирование активов по степени ликвидности, пассивов - по
степени срочности организации ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Группа активов и
пассивов
Код статьи и расшифровка кодов статей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Наиболее ликвидные
активы (А1)лл
ст. 1240 (финансовые вложения) + ст. 1250
(денежные средства и их эквиваленты)
4526
5295
5984
Быстро реализуемые
активы (А2) лл
ст. 1230 (Дебиторская задолженность) + ст.
1260 (прочие оборотные активы)
684
810
948
Медленно реализуемые
активы (АЗ) лл
ст. 1210 (Запасы) + ст. 1220 (НДС)
11460
16435
20267
Трудно реализуемые
активы (А4) лл
ст. 1100 (Внеоборотные активы)
7645
8715
9761
Итого активы л
ст. 1600 (баланс)
24315
31256
36960
Наиболее срочные
обязательства (П1) лл
ст. 1520 (Кредиторская задолженность)
14414
12527
9155
Краткосрочные
обязательства (П2) лл
ст. 1510 (Заемные средства) + ст. 1540
(Оценочные обязательства) + ст. 1550 (Прочие
краткосрочные обязательства)
2563
3451
3698
Долгосрочные
обязательства (ПЗ) лл
ст. 1400 (долгосрочные обязательства)
1350
858
456
Постоянные пассивы
(П4)
ст. 1300 (Капитал и резервы) + ст. 1530
(Доходы будущих периодов)
5988
14420
23651
Итого пассивы
ст. 1700 (баланс)
24315
31256
36960
Таблица 11
Оценка ликвидности баланса организации ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Условие ликвидности баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абс. изм.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
А1>П1 (наиболее ликвидные активы должны быть
больше наиболее срочных обязательств)
-9888
-7232
-3171
2656
4061
А2>П2 (быстро реализуемые активы должны быть
больше краткосрочных обязательств)
-1879
-2641
-2750
-762
-109
А3>П3 (медленно реализуемые активы должны быть
больше долгосрочных обязательств)
10110
15577
19811
5467
4234
А4<П4 (трудно реализуемые активы должны быть
меньше постоянных пассивов)
1657
-5705
-13890
-7362
-8185
Как видим, за исследуемый период первое условие ликвидности не
выполняется, наиболее срочные обязательства больше наиболее ликвидных
активов, т.е. у организации ООО «Альбион-2002» наблюдается дефицит
денежных средств на расчетном счете и в кассе.
Расчет второго условия ликвидности баланса:
2014 г.: 684 – 2563 = -1879 тыс. руб.
2015 г.: 810 – 3451 = -2641 тыс. руб.
2016 г.: 948 – 3698 = -2750 тыс. руб.
57
Как видим, в 2014 - 2016 гг. второе условие ликвидности баланса
организации ООО «Альбион-2002» не выполнялось, т.к. быстрореализуемые
активы были меньше краткосрочных обязательств.
Расчет третьего условия ликвидности баланса:
2014 г.: 11460 – 1350 = 10110 тыс. руб.
2015 г.: 16435 – 858 = 15577 тыс. руб.
2016 г.: 20267 – 456 = 19811 тыс. руб.
Как видим, за исследуемый период третье условие ликвидности
выполняется, т.к. медленно реализуемые активы, к которым относятся запасы,
больше долгосрочных обязательств, представленных заемными средствами в
форме долгосрочных банковских кредитов.
Расчет четвертого условия ликвидности баланса:
2014 г.: 7645 – 5988 = 1657 тыс. руб.
2015 г.: 8715 – 14420 = -5705 тыс. руб.
2016 г.: 9761 – 23651 = -13890 тыс. руб.
Как видим, в 2014 г. четвертое условие ликвидности не выполнялось, т.к.
большая часть средств была вложена во внеоборотные активы, свободных
оборотных средств у организации не было. В 2015 г. ситуация улучшилась,
увеличился размер собственных оборотных средств и на конец 2015 г. и 2016 г.
четвертое условие ликвидности баланса выполняется, т.е. организация ООО
«Альбион-2002» обладает достаточным размером собственных оборотных
средств для финансирования своей текущей деятельности, сумма собственных
оборотных средств на конец 2016 г. составила 13890 тыс. руб.
Финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности ООО
«Альбион-2002» приведены в таблице 12.
В 2014-2016 гг. не все коэффициенты платежеспособности организации
ООО «Альбион-2002» удовлетворяли установленным нормативам. На конец
2016 г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,47, это означает, что
ООО «Альбион-2002» может погасить 47 % краткосрочных обязательств за
58
счет имеющихся наиболее ликвидных активов. Коэффициент удовлетворяет
нормативу.
Таблица 12
Финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Показатель
Норма-
тив
Формула
Значение показателей
Изменение
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
Коэффициент
текущей
ликвидностило
≥1,5-2
Оборотные
активы /
Краткосрочные
обязательства
0,98
1,41
2,12
0,43
0,71
Коэффициент
срочной
ликвидностило
≥0,8-1
(Оборотные
активы –
Запасы-НДС) /
Краткосрочные
обязательства
0,31
0,38
0,54
0,08
0,16
Коэффициент
абсолютной
ликвидностило
≥0,2-0,7
(Денежные
средства + КФВ)
/ Краткосрочные
обязательства
0,27
0,33
0,47
0,06
0,13
В 2016 г. по сравнению с 2014 г. коэффициент абсолютной ликвидности
возрос, что свидетельствует о повышении уровня платежеспособности ООО
«Альбион-2002».
Коэффициент текущей ликвидности ООО «Альбион-2002» в 2014-2015
гг. не соответствовал нормативу, на конец 2016 г. коэффициент текущей
ликвидности больше норматива. Рассчитанный показатель свидетельствует, что
у ООО «Альбион-2002» на конец 2016 г. достаточно оборотных активов для
покрытия краткосрочных обязательств, оборотные активы превышают
краткосрочные обязательства в 2,12 раза.
Коэффициент критической ликвидности включает только те активы,
которые ООО «Альбион-2002» может быстро (в течение месяца) превратить в
денежную наличность и расплатиться с кредиторами. К таким активам
относятся: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и
краткосрочная дебиторская задолженность. У ООО «Альбион-2002» данный
коэффициент не удовлетворяет нормативу и составляет на конец 2016 г. – 0,54,
т.е. 54 % краткосрочных обязательств ООО «Альбион-2002» сможет погасить
за счет быстрых активов в течение одного месяца в случае необходимости.
59
Таким образом, по результатам ликвидности баланса организации ООО
«Альбион-2002» можно сделать вывод, что у организации наблюдается
дефицит денежных средств для оплаты наиболее срочных обязательств (т.е.
кредиторской задолженности), у организации ООО «Альбион-2002» не
достаточно быстрореализуемых активов, к которым относятся краткосрочная
дебиторская задолженность и прочие оборотные активы для покрытия
краткосрочных обязательств (т.е. заемных средств в форме краткосрочных
банковских кредитов). Организация ООО «Альбион-2002» не платежеспособна
в полной мере, у организации есть проблемы с ликвидностью, т.к. достаточно
высокий размер заемных источников и большая часть финансовых средств
вложена в медленнореализуемые активы, т.е. в товарные запасы.
Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта показывает,
способна ли организация обеспечить материальные оборотные средства
источниками их формирования. Для определения типа финансовой
устойчивости организации ООО «Альбион-2002» составлена таблица 13.
Таблица 13
Определение типа финансовой устойчивости организации
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Показатель
Расчет
Значение по периодам
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Запасы + НДСш
Запасы + НДС
11460
16435
20267
Сумма собственных
оборотных средствш
Собственный капитал –
Внеоборотные активы
-1657
5705
13890
Сумма функционирующего
капиталаш
Собственный капитал -
Внеоборотные активы +
Долгосрочные обязательства
-307
6563
14346
Общий размер источников для
формирования запасов
Функционирующий капитал +
Заемные средства + Кредиторская
задолженность (только по
поставщикам) + Кредиторская
задолженность (прочие кредиторы)
- Дебиторская задолженность со
сроком платежа более, чем через
12 месяцев после отчетной даты
14256
20397
25684
Сумма излишка (+) или
недостатка (-) собственных
оборотных средств
Собственные оборотные средства –
(Запасы + НДС)
-13117
-10730
-6377
Сумма излишка (+) или
недостатка (-)
функционирующего капиталаш
Функционирующий капитал –
(Запасы + НДС)
-11767
-9872
-5921
Сумма излишка (+) или
недостатка (-) общей величины
источников формирования
запасов
Общая величина источников
формирования запасов – (Запасы +
НДС)
2796
3962
5417
Показатель типа финансовой устойчивостиш
(0,0,1)
(0,0,1)
(0,0,1)
Тип финансовой устойчивостиш
3
3
3
Не устойчивое финансовое состояние
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5715