В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, многовариантности расчетов, балансовый и др.
Основные методы планирования на предприятиях:
1. Балансовый метод, в основе которого лежит принцип равенства направлений и объемов использования ресурсов с источниками их поступления. показатели прогнозного баланса позволяют сделать вывод об эффективности работы организации в бюджетном периоде, что является необходимым, но недостаточным условием для принятия бюджета. Решение об утверждении бюджета может быть принято только после сравнения полученных результатов с фактическими данными предшествующих периодов, с запланированными уровнями финансовых коэффициентов, а также с долгосрочными планами организации. Оценка ликвидности и платежеспособности организации на основе данных прогнозного баланса в системе внутрифирменного бюджетирования на практике способствует принятию своевременных и обоснованных управленческих решений, позволяя вовремя отреагировать на изменения экономических условий деятельности, определить приоритетные ориентиры развития в соответствии с поставленными целями. Использование методики оценки и управления ликвидностью и платежеспособностью организации в системе внутрифирменного бюджетирования, помимо прочего, предоставляет возможность осуществлять моделирование и прогнозирование финансового состояния организаций.
2. Нормативный метод планирования предполагает использование в плановых расчетах абсолютных и относительных показателей и нормативов.
3. Метод экстраполяции (обоснование показателей "от достигнутого") предполагает определение будущего состояния предприятия, на основании сложившихся в прошлом и настоящем моделей и пропорций.
4. Метод технико-экономических расчетов предполагает проводить подтверждение плановых показателей на основе принятого ранее алгоритма.
5. Программно-целевой метод используется при обосновании комплексных целевых программ, а также в стратегическом планировании. Применение программно-целевого метода планирования вытекает из принципа приоритетного направления в экономике.
В зависимости от используемого подхода при оценке влияния экономической среды на результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации все методы прогнозирования финансовой отчетности можно подразделить на три группы (рис. 1):
Рисунок 1 - Методы прогнозирования финансовых результатов организации
Методы планирования и прогнозирования - это совокупность приемов и способов управления организацией, при котором четко выражены цели. Действительно, в плане предприятия целевые ориентиры ставятся в определенных величинах (рублях) и к конкретным срокам (или за определенный период). То есть цель формализована, ее выполнение легко проверяется путем простого сравнения плановых и фактических значений.
1.3 Методологическая оценка эффективности финансовых планов предприятия
Исходной задачей данного исследования является уточнение понятия "качество финансового плана". Анализ исследований по данному направлению позволил нам выявить следующие подходы к трактовке категории "качество" и ее экспликацию плана как продукта процесса планирования. Анализируя современные подходы к трактовке категории "качество", однозначно можно сказать, что качество финансового плана имеет две стороны: объективную, которая освещает качество финансового плана как совокупность определенных характеристик и свойств, позволяющих определить объект именно как финансовый план (наличие характерной структуры документа, определенных плановых показателей и прочее, что позволяют описывать будущее финансовое состояние предприятия), и субъективную, которая характеризует степень соответствия объекта (финансового плана) определенным требованиям и ожиданиям. Исходя из этого понимания, обобщая подходы к определению содержания понятий "качество" и "качество плана" и учитывая особенности и роль финансового плана, на наш взгляд, качество финансового плана -- это совокупность его взаимосвязанных и взаимообусловленных параметров, отвечающих потребностям финансового развития предприятия и интересам стейкхолдеров. Учитывая комплексность и многогранность ка! категории "качество", отмечает А.И. Субетто [17], качество финансового плана и критерии его оценки, по нашему мнению, необходимо рассматривать в разрезе нескольких аспектов.
Результативный аспект качества финансового плана отражает его основные качественные характеристики -- результативность и эффективность. Как справедливо отмечает Т. Кунц и С. Одоннел, "цель любого плана ... состоит в том, чтобы обеспечить достижение целей и задач предприятия" [2,с.149].
Поэтому результативность финансового плана является одним из определяющих критериев его качества. Исходя из понимания результативности в общем смысле [18], результативность финансового плана -- это степень обеспечения целевых финансовых результатов, с помощью выбранного (и отраженного в финансовом плане) направления развития финансовой деятельности предприятия.
Так, результативность финансового плана измеряется путем оценки уровня достижения ожидаемого запланированного результативного финансового показателя, который выбирается предприятием самостоятельно установленному целевому нормативу. Такими показателями могут быть экономическая добавленная стоимость (EVA), объем чистой прибыли, объем чистого денежного потока, рентабельность инвестированного капитала и тому подобное.
Учитывая то, что достижение целевого результата может сопровождаться разным уровнем затрат, наиболее приемлемым вариантом финансового плана следует считать тот, который обеспечивает получение максимального финансового эффекта при наименьшем уровне расходов на финансовое планирование. Таким образом, эффективность финансового плана представляет собой соотношение между финансовым результатом и затратами на его обоснование.
Оценка эффективности финансового плана предполагает соотношение результативного финансового показателя (чистой прибыли) с затратами на финансовое планирование. Аспект сбалансированности финансового плана предполагает оценку сбалансированности финансовых целей и согласованности финансовых интересов, различных стейкхолдеров, с одной стороны, и уровня сбалансированности отдельных параметров финансового потенциала предприятия и пропорций развития предприятия -- с другой. Сбалансированность целей и задач является важной предпосылкой реализации финансового плана. В ходе ее оценки исследуется вертикальная (в разрезе стратегического, текущего и оперативного финансовых планов) и горизонтальная (в разрезе финансовых планов различных функциональных подразделений) согласованность финансовых целей и задач.
Глава 2. Оценка и развитие стратегического финансового планирования на предприятии (на примере ООО «ТОРГМОНТАЖ»)
2.1 Общая характеристика и оценка финансового состояния ООО «ТОРГМОНТАЖ»
ООО «ТОРГМОНТАЖ» выполняет широкий спектр работ на основе современных технологий в г. Норильск и близлежащих районах.
В сферы деятельности предприятия входит:
- Строительство жилых домов, административных и производственных сооружений улучшенной планировки с автономными системами отопления и горячего водоснабжения, а также специализированных зданий и сооружений;
- Комплексный ремонт, сантехнические и электромонтажные работы по применением новых отделочных материалов по евростандартам;
- Изготовление и установка столярных изделий;
- Изготовление и монтаж витражных изделий; - Строительные работы.
Анализ финансово-экономических показателей деятельности исследуемого предприятия позволяет сделать вывод, что в целом в период 2011-2015 гг. наблюдалась тенденция к росту чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), что свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия. В то же время, в течение анализируемого периода росла также и себестоимость реализации продукции.
В частности, в 2015 г. прирост чистого дохода от реализации продукции по сравнению с 2011 г. составил 366380,1 тыс. руб., а соответствующее увеличение себестоимости равно 361720,8 тыс. руб.
Валовая прибыль компании за 2008-2014 гг. возросла с 4529,7 тыс. руб. до 12790,2 тыс. руб., но существенное увеличение себестоимости реализации продукции по сравнению с ростом чистого дохода привело снижение суммы валовой прибыли в 2015 году до 9207 тыс. руб.
Что касается показателя чистой прибыли, то следует отметить, что течение 2011-2013 гг. его сумма росла и составила в 2013 г. 4030,5 тыс. руб.
Однако начиная с 2013 г., вследствие влияния результатов финансовой деятельности предприятия, сумма чистой прибыли снижалась и составила в 2014 г. 913,8 тыс. руб., а в 2015 г., несмотря на рост дохода от реализации продукции, предприятие получило убыток в сумме 9120 тыс. руб., что свидетельствует о снижении эффективности деятельности ООО «ТОРГМОНТАЖ» и чрезмерном росте расходов [3, С. 66].
В течение 2011-2015 гг. ООО «ТОРГМОНТАЖ» нарастил валюту баланса на 169653,3 тыс. руб., что свидетельствует о расширении имущественной базы предприятия.
Увеличение валюты баланса связано с ростом величины оборотных активов предприятия от 50005,5 тыс. руб. в 2011 гг. до 217314 тыс. руб. в 2015 г. Общая сумма прироста оборотных активов за анализируемый период составила 167308,5 тыс. руб. Сумма внеоборотных активов за 2011-2015 гг. имела тенденцию к уменьшению с 15220,2 тыс. руб. в 2011 г. до 14931 тыс. руб. в 2008 г.
Что касается объема собственного капитала предприятия, то изменение его величины происходила исключительно за счет изменения нераспределенной прибыли, поэтому в течение 2011-2014 гг. сумма собственного капитала росла и составила на конец 2014 г. 19612,5 тыс. руб.
В 2014 г. стоимость собственного капитала уменьшилась на сумму непокрытого убытка и составила 10491 тыс. руб. Таким образом, общий рост валюты баланса в составе пассива происходило, в основном, за счет наращивания суммы заемных ресурсов, прирост которых за период 2011- 2015 гг. составил 173751,6 тыс. руб.
Анализируя темпы изменений дохода от реализации продукции, чистой прибыли и валюты баланса, можно сделать вывод, что ООО «ТОРГМОНТАЖ» расширяет масштабы своей деятельности, так как в течение 2011-2015 гг. показатели темпа роста валюты баланса превышали 100%. Темпы роста дохода (выручки) от реализации продукции в течение рассматриваемого периода, кроме 2012 г., также были больше 100%, и при этом опережали темпы роста валюты баланса, что свидетельствует об эффективности использование имущества предприятия и повышения отдачи с каждой единицы вложенного капитала [22, С. 101-105].
В 2011 г. ООО «ТОРГМОНТАЖ» было убыточным, а начиная с 2012 г. работало прибыльно. В 2013 году чистая прибыль увеличилась в 50 раз по сравнению с 2012 годом, а темп его роста намного превысил темп рост дохода (выручки) от реализации продукции, что свидетельствует о относительное снижение расходов в результате оптимизации технологического процесса и взаимоотношений с контрагентами. Однако в 2014 году произошло существенное сокращение суммы чистой прибыли более чем на 77%, что указывает на замедление развития предприятия и появление проблем с рентабельностью деятельности. В 2015 г. ООО «ТОРГМОНТАЖ», несмотря на наращивание валюты баланса и рост дохода от реализации продукции, сработало убыточно, что свидетельствует о снижении уровня эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, ООО «ТОРГМОНТАЖ» является ведущим строительным предприятием, которое осуществляет работы по строительству и вводу в эксплуатацию объектов жилищного, коммунального и промышленного строительства, восстановлению и реставрации памятников архитектуры. В течение последних лет работы предприятие интенсивно увеличивало свою имущественную базу, наращивало доход (выручку) от реализации продукции. В то же время, имеющиеся проблемы с формированием чистой прибыли предприятия. Для более детальной характеристики ООО «ТОРГМОНТАЖ» проведем анализ его финансового состояния [1, С. 112-119].
2.2 Анализ влияния факторов внешней и внутренней среды на финансовую деятельность предприятия
Основываясь на проведенных расчетах и коэффициентном анализе финансового состояния ООО «ТОРГМОНТАЖ» определим основные сильные и слабые стороны внутренней среды деятельности данного предприятия [11, С. 23-29].
К сильным сторонам ООО «ТОРГМОНТАЖ» можно отнести:
а - постоянный рост дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
б - расширенное воспроизводство, увеличение масштабов деятельности предприятия;
в - повышение оборачиваемости активов в динамике;
г - удовлетворительное имущественное положение, незначительный уровень износа основных средств; д - удовлетворительная кредитная история;
е - дополнительный источник финансовых ресурсов за счет низкой оборачиваемости кредиторской задолженности; ж - входит в состав холдинговой компании - дополнительное финансирование за счет перераспределения средств; з - налоговое планирование, консолидированная уплата налога на прибыль предприятий; и - высокий уровень профессиональной подготовки финансовых менеджеров; к - значительный опыт практической деятельности;