Отчет по практике: Анализ рентабельности работы скважин в динамике лет и пути её повышения

Этапы анализа:

1. Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию:

∆Рр= ∑q1р1 - ∑ q1р0 (3.24)

2. Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости:

∆Рк1=Р0К1- Р0= Р0 ×(К1- 1), (3.25)

где  - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

1. Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации:

∆Р( к1, к2 ) =Р0К2- Р0К1= Р0 ×(К2 - К1), (3.26)

где  - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости:

∆Рс= ∑q1c1 - ∑q1c0 (3.27)

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации нефти представлены в табл.3.14.

Таблица 3.14 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации нефти тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации нефти, но при базовом уровне себестоимости и цены, находится следующим образом:

q1р0 - q1c0 = 38812373 - 22768287 = 16044086 тыс. руб.

Сумма прибыли от реализации нефти в отчетном году увеличилась на 467834 тыс. руб.: ∆Р = Р1 -Р0 = 16511246 - 16043412 = 467834 тыс. руб.

Рассчитаем, сколько прибыли НГДУ могло бы получить при фактическом объеме реализации нефти и цене, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

q1р1 - q1c0 = 40174179 - 22768287 = 17405892 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 3.15.

Таблица 3.15 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации нефти

По данным таблицы 3.15 можно определить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

­    объема реализации нефти

∆Рq = Русл1 - Р0 = 22768287 - 16043412 = 6724875 тыс. руб.;

­    цены реализации нефти

∆Рp = Русл2 - Русл1 = 17406849 - 22768287 = -5361438 тыс. руб.;

­    себестоимости реализованной нефти

∆РС = Р1 - Русл2 = 16511246 - 17406849 = -895603тыс. руб.

Итого ∆Р = ∆Рq +∆Рp +∆РС = 467834 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2011г. прибыль предприятия в 2012г. увеличилась на 467,8 млн.руб. Благодаря увеличению объема продажи товарной нефти прибыль предприятия увеличилась на 6725 млн.руб. А за счет роста себестоимости реализованной нефти почти на 226 руб. с каждой тонны прибыль предприятия сократилась на 895603 тыс.руб.

Если прибыль - это абсолютный итоговый показатель экономического роста предприятия, то рентабельность - относительный показатель прибыльности, характеризующий эффективность развития предприятия.

Рентабельность выражает отдачу (полученный доход) на единицу вложений, затрат или хозяйственного оборота. Ее можно представить в процентах или коэффициентах.

Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности методом маржинального анализа:

 (3.28)

Таблица 3.16 Исходные данные для расчета рентабельности

На основе данных, представленных в таблице 3.16 и формулы 3.28 произведем расчеты:

R0 == ×100 = 76,98%;

Rусл.1 == ×100 = 76,99%;

Rусл.2 == ×100 = 83,2%;

Rусл.3 == ×100 = 86,92%;

R1 == ×100 = 74,44%;

Rобщ = R1- R0 = 74,44% - 76,98% = -2,54%.

В том числе за счет:

выпуска продукции:

= 76,99% - 76,98% = 0,01%;

цены за единицу продукции:

 = 83,2% - 76,99% = 6,21%;

удельно-переменных затрат:

= 86,92% - 83,2% = 3,72%;

постоянных затрат:

= 74,44% - 86,92% = -12,48%.

Проведенный анализ рентабельности отразил динамику снижения данного показателя на 2,5%. Снижение рентабельности вызвано увеличением постоянных затрат, в результате которого рентабельность сократилась на 12,5%.

Положительное влияние на уровень рентабельности на 6,2% оказало увеличение цены реализации 1т нефти, снижение переменных затрат способствовало росту рентабельности на 3,7%, а рост объема продаж повысил рентабельность на 0,01%.

Финансовые результаты от внереализационных операций также являются составной частью полученной прибыли (убытка) до налогообложения. Внереализационные финансовые результаты отражаются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2). В условиях рыночной экономики их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло.

В состав доходов от внереализационньгх операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек, поступление ранее списанных долгов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; штрафы, пени, неустойки и др.

В состав расходов от внереализационньтх операций включаются: убытки от списания недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции; убытки от списания безнадежных долгов и др.

Проведем анализ внереализационных прибылей и убытков предприятия (табл. 3.17).

Таблица 3.17 Показатели внереализационных прибылей и убытков НГДУ «Альметьевнефть» тыс.руб.

В таблице 3.17 наглядно видно, что в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличились следующие показатели:

сумма выручки выросла на 14% и составила 334,7 млн.руб.;

себестоимость проданных товаров увеличилась на 20,6%;

сумма валовой прибыли увеличилась на 29,6% и составила 271,8 млн.руб.

В 2012г. произошло снижение по следующим показателям:

сумма прочих доходов сократилась на 49% (105737 тыс.руб.) и составила 111402 тыс.руб.;

сумма прочих расходов сократилась на 46% и составила 914772 тыс.руб.;

прибыль до налогообложения сократилась на 36,5% и составила 1075,2 млн.руб.

3.5 Анализ финансового состояния предприятия. Налоги

.5.1 Анализ ликвидности баланса

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1: абсолютно ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2: быстро реализуемые активы - товары отгруженные, готовая продукция, краткосрочная дебиторская задолженность;

А3: медленно реализуемые активы - производственные запасы, НДС, незавершенное производство, из 1 раздела актива - долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы;

А4: труднореализуемые активы - долгосрочная дебиторская задолженность, внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений и отложенных налоговых активов.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства);

П2: краткосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов (статьи V раздел баланса);

П3: долгосрочные кредиты и заемные средства (статьи IV раздел баланса);

П4: постоянные пассивы баланса - источники собственных средств (статьи III раздел баланса).

Условия абсолютной ликвидности следующие:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Для анализа ликвидности баланса в табл. 3.18 сгруппируем активы по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения.

Таблица 3.18

Группировка активов и пассивов НГДУ «Альметьевнефть», тыс.руб.

Как видно из таблицы 3.19, баланс НГДУ не является абсолютно ликвидным, за оба анализируемых периода наблюдается платежный недостаток для покрытия наиболее срочных обязательств (А1<П1).

Таблица 3.19 Характеристика ликвидности баланса (тыс.руб.):

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

-        оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

-  контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

-  контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-  контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-  своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

-  диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

-  прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

-  способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.