Отчет по практике: Анализ рентабельности работы скважин в динамике лет и пути её повышения

Анализ обеспеченности основными средствами - важный раздел анализа хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Его проводят исходя из группировки ресурсов по трем простым моментам производственного процесса: трудовые ресурсы, средства труда, предметы труда. Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного оборотного капитала организации производится так:

СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 - стр. 190, (3.29)

где стр. 490 - итог разд. III пассива баланса «Капитал и резервы»;

стр. 190 - итог разд. I актива баланса «Внеоборотные активы»;

стр. 290 - итог разд. II актива баланса «Оборотные активы»;

стр.640 - «Доходы будущих периодов»;

стр.650 - «Резервы предстоящих расходов и платежей».

В процессе анализа рассматривается динамика собственных оборотных средств и чистых оборотных активов, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Для определения доли собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются:

) коэффициент обеспеченности:

 (3.30)

Если значение данного коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным;

) коэффициент обеспеченности запасов:

 (3.31)

где стр. 210 - «Запасы».

Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6-0,8, т. е. 60-80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников;

) коэффициент маневренности:

 (3.32)

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.

На основании данных табл. 3.20 проведем анализ обеспеченности НГДУ «Альметьевнефть» собственными средствами.

Таблица 3.20 Показатели обеспеченности НГДУ «Альметьевнефть» собственными средствами

Из табл.3.20 видно, что в 2012г. собственные оборотные средства предприятия сократились на 10% (152955 тыс.руб.) по сравнению с 2011г. Произошло это за счет увеличения суммы труднореализуемых активов, в частности незавершенного строительства и незавершенных работ по созданию НМА.

Коэффициент обеспеченности в 2012г. увеличился на 0,02 д.ед. и составил 0,49 д.ед., что тоже считается хорошим показателем. Коэффициент обеспеченности запасов сократился в 2012г. на 21% и составил 40,3 д.ед., коэффициент маневренности уменьшился на 0,034 д.ед., и составил 0,1, д.ед.

3.5.2 Перечень налогов уплачиваемых предприятием

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Одним из самых существенных налогов, которые уплачивают все предприятия, является налог на прибыль. Кроме того, предприятия, использующие для получения прибыли недра земли, в обязательном порядке должны уплачивать также налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Налогоплательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: - для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Ставки налога: 20 % для всех предприятий и организаций, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 Главы 25 НК РФ. Налог распределяется: 2% - в федеральный, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

) операции по реализации земельных участков (долей в них);

) передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Налогообложение производится по налоговой ставке 0%, 10% или 18% (ст. 164 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется по каждому полезному ископаемому (ПИ) как стоимость добытых ПИ.

Оценка стоимости единицы добытого ПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1.   исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2.   исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3.   исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Не признаются объектом налогообложения: общераспространенные ПИ, добытые индивидуальными предпринимателями для личного потребления; добытые или собранные геологические коллекционные материалы; ПИ, добытые при образовании геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное значение; ПИ, извлеченные из собственных отходов или потерь при условии, что ранее их добыча подлежала налогообложению.

С 1 января 2007 г. ставка по нефти составляет 419 руб./т. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв):

НДПИ = 419× КЦ×КВ, (3.33)

 (3.34)

где 419 руб. - базовая ставка, утвержденная ЦБ РФ;

Zбаз = 15 $ за баррель;

Zф - фактическая цена барреля нефти в $ на мировых рынках;

- количество дней торгов нефтью на бирже;

$ - курс доллара к рублю принимается за истекший период, установленный ЦБ РФ самостоятельно, как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю РФ.

КВ - коэффициент выработанности запасов рассчитывается для каждого участка самостоятельно.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговый статус физического лица зависит от того, признается ли оно налоговым резидентом РФ или нет.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)   от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)   от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством;

3)  все виды установленных действующим законодательством РФ,
законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

4)  вознаграждения донорам за сданную кровь;

5)  алименты, получаемые налогоплательщиками;

6)  суммы единовременной материальной помощи; и т.д.

Также отдельные категории физических лиц имеют право на стандартные, профессиональные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Ставки налога и порядок исчисления:

1.   Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не
предусмотрено и не оговорено.

2.   Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами

3.   Налоговая ставка устанавливается в размере 30% для доходов,
полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. С 1 января 2007г. ставка налог на дивиденды от российских организаций установлена в размере 9 %.

Транспортный налог является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ. Конкретно данный налог установил в качестве отчетных периодов 1,2,3 квартал, поэтому отменяется понятие авансовых платежей в разные периоды по усмотрению организации. Теперь организации обязаны платать аванс и налог ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца следующего за отчетным.

Налоговой базой по транспортному налогу является для транспортных средств - мощность мотора в лошадиных силах, для воздушного транспорта - статическая тяга реактивного двигателя. Для буксируемых и несамоходных транспортных средств - валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налог на имущество является региональным, поэтому на территории РТ регулируется законами РТ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, как остаточная стоимость основных средств. Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации через постоянные представительства иностранных организаций, в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Ставка налога устанавливается региональным налоговым законодательством в размере не больше 2,2%.

В связи с тем, что Глава 24 НК РФ исключена из Налогового кодекса с 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Таблица 3.21

Налоги с юридических и физических лиц НГДУ «Альметьевнефть»

Таким образом, в структуре уплачиваемых налогов НГДУ «Альметьевнефть» как в 2011г., так и в 2012г. наибольший удельный вес занимает НДПИ: 95,05% - в 2011г., 95,09% в 2012г.

Сумма НДС в 2012г. сократилась по сравнению с 2011г. на 56986 тыс.руб., удельный вес составил 1,6% (в 2011г. 1,96%).

Затраты на экологию выросли на 914 тыс.руб., а сумма налога на землю сократилась на 1091 тыс.руб.