Отчет по практике: Анализ рентабельности работы скважин в динамике лет и пути её повышения

- по статье «Отчисления на социальное страхование» доля условно-постоянных издержек в общей сумме затрат в 2012г. составила 0,17%, как и в 2011г..;

по статье «Амортизация скважин» сумма затрат в 2012 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 103289 тыс.руб. и удельный вес в общей сумме затрат составил 3,12% (в 2011г. 2,78%);

удельный вес затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в 2012г. составил 9,8% от общей суммы затрат. Это на 0,6% меньше, чем в 2011г.;

по статье «Цеховые расходы» сумма затрат выросла на 5874 тыс.руб., а удельный вес в общей сумме затрат сократился на 0,02% и составил 1,14%;

удельный вес затрат по статье «Общепроизводственные расходы» в 2012г. составил 2,2% от общей суммы затрат. Это на 0,6% больше чем в 2011г.

На рис. 3.2 наглядно представлена динамика удельного веса условно-переменных и условно-постоянных издержек в общей сумме затрат за 2011-2012гг. По данной диаграмме и таблице 3.11 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес как в 2011г., так и в 2012г. занимают условно-переменные затраты.

Рис. 3.2. Распределение условно-переменных и условно-постоянных затрат в себестоимости добычи нефти НГДУ «Альметьевнефть» за 2011г. и 2012г.

Из рис. 3.2 видно, что в целом в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло сокращение доли условно-переменных затрат (из-за снижения платы НДПИ) на 5,2% и соответственно такое же уменьшение доли условно-постоянных затрат.

Таким образом условно-постоянные затраты в 2012 году составили 39,5%, а условно-переменные 60,5%.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции.

(3.22)

где  - затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.,

Ст - себестоимость товарной продукции,

Qт - объем товарной продукции, определяемый как произведение товарной продукции в натуральном выражении и цены реализации этой продукции.

Для проведения анализа затрат на 1 рубль товарной продукции определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленных влиянием отдельных технико-экономических факторов.

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов и изменения горно-геологических условий разработки нефтяных и газовых месторождений выделяются следующие группы факторов:

повышение технического уровня производства;

улучшение организации производства и труда;

изменение структуры и объема производимой продукции;

изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;

прочие факторы [12].

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок по следующей модели:

где У - удельные условно - переменные затраты;

Н - сумма условно-постоянных затрат,

Ц - цена реализации продукции.

Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции приведены в табл.3.12.

Таблица 3.12 Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции НГДУ «Альметьевнефть» за 2011-2012 гг.

Определяем затраты на 1 рубль товарной продукции за 2011 год.

руб.

Способом цепной подстановки - последовательно заменяя базовый уровень (2011 год) каждой составляющей данной формулы (3.22) на фактический (2012 год), определяем изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет каждого фактора в отдельности:

руб.;

руб.;

руб.;

руб.

Общее изменение:

D Зобщ = З1 - З0 = 0,573 - 0,565 = 0,008 руб.

Изменение уровня затрат на рубль товарной продукции произошло за счет изменения:

1) объема производства:

D ЗQт = Зусл1 - З0 = 0,5649- 0,5650= -0,0001 руб.;

) удельных переменных затрат:

D ЗУ = Зусл2 - Зусл1 = 0,554 - 0,565 = -0,011руб.;

3) суммы постоянных затрат:

D ЗН = Зусл3 - Зусл2 = 0,593 - 0,554 = 0,039 руб.;

) цены на продукцию:

D ЗЦ = З1 - Зусл3 = 0,573 - 0,593 = -0,02 руб. ;

Проверка:

,0001+(-0,011)+0,039+(-0,02)= 0,008 руб.

Таким образом, анализ показал, что затраты на рубль товарной продукции в 2012г. увеличились на 0,008 руб. за счет увеличения постоянных затрат на 0,039 руб.

Благодаря увеличению цены реализации 1т нефти и снижению переменных затрат, расходы на 1 руб. товарной продукции сократились на 0,02 руб. и 0,01 руб. соответственно.

Одной из задач анализа себестоимости продукции (работ, услуг) является выявление резервов снижения себестоимости. Мобилизация внутренних резервов обеспечивает повышение прибыли, а, следовательно, и повышение эффективности производства в целом. Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы.

Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства, повышение технического уровня производства и улучшение организации труда. Во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака, сокращение потерь рабочего времени и т.д.

Величина резервов непостоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности снижения себестоимости.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т.д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной технологии.

С целью сокращения постоянных затрат и улучшения финансовой устойчивости в компании «Татнефть» проводятся мероприятия:

­    направленные на увеличение дополнительной продукции (сверхплановая добыча нефти, дополнительные услуги, объемы работ);

­ по совершенствованию организационной структуры и организации производства;

­ по ресурсосбережению;

­ по энергосбережению

­ по повышению надежности эксплуатации оборудования и др.

Реализация этих мероприятий позволит снизить как неэффективные постоянные затраты, так и обеспечить средствами, необходимыми компании для развития других затрат, например на геолого-технические мероприятия обеспечивающих повышение добычи нефти, а так же направленных на повышение эффективности имеющихся мощностей.

3.4.2 Ценообразование

Цена - это экономическая категория товарного производства, в которой проявляется действие закона стоимости.

Для предприятий основным по значимости элементом в составе цены товара является его себестоимость. В соответствии с наиболее общим определением себестоимость - это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.

При обосновании конкретной цены на предприятии разрабатывается калькуляция себестоимости единицы продукции. При этом перечень статей затрат, их состав и методы распределения по изделиям и центрам затрат устанавливаются отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. В перечень статей калькуляции включаются:

­ сырье и материалы;

­ возвратные отходы (вычитаются);

­ покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

­ топливо и энергия на технологические цели;

­ заработная плата производственных рабочих;

­ отчисления на социальные нужды;

­ общепроизводственные расходы;

­ общехозяйственные расходы;

­ потери от брака;

­ прочие производственные расходы;

­ коммерческие расходы.

В добывающей промышленности отсутствуют затраты на сырье. В то же время отрасль отличается высокой фондоемкостью, что определяет большой удельный вес в себестоимости продукции этих отраслей амортизации и затрат на оплату труда рабочих предприятий.

Часть затрат добывающей промышленности образуется еще до начала эксплуатации месторождений (затраты на геологоразведочные работы, подготовка разработки), и еще одна часть образуется после окончания эксплуатации месторождений (затраты на восстановление лесного покрова, рекультивация земель). Так как затраты на эти работы составляют вместе с затратами на добычу полезных ископаемых единый производственный процесс, они включаются в себестоимость продукции отраслей добывающей промышленности. Эти затраты определяются в твердых ставках на единицу используемых природных ресурсов. Соответствующие этим ставкам средства перечисляются в государственный бюджет.

Система ставок на возмещение затрат на геологоразведочные и восстановительные работы необходима для решения двух основных задач:

возмещение общественно-необходимых затрат на поиск и разведку полезных ископаемых;

экономическое стимулирование предприятий отраслей добывающей промышленности к рациональному использованию природных ресурсов и сокращению потерь полезных ископаемых при их добыче и переработке.

Особенностью добывающей промышленности является также влияние естественных факторов производства на различие в затратах предприятий на производство этой продукции. К этим естественным факторам производства относятся:

­    горно-геологические условия разработки месторождений (мощность, глубина залежей);

­ естественные свойства полезных ископаемых;

­ географический - транспортный показатель (удаленность предприятия).

Все эти условия носят объективный характер (не зависят от того, как работает предприятие), поэтому общественная стоимость продукции отраслей добывающей промышленности определяется на уровне индивидуальных затрат этих предприятий, находящихся в худших условиях производства.

Разница между общественной стоимостью продукции и затратами предприятий, находящихся в средних и лучших условиях производства, образует внутриотраслевой дифференциальный доход.

Базой цен на топливо являются затраты на добычу угля (самые высокие). Цены на все остальные виды топлива строятся исходя из цен на уголь и соотношений теплотворной способности каждого вида топлива и угля. В силу этого в нефтяной и газовой промышленности из-за более низких затрат по сравнению с затратами на добычу угля образуется межотраслевой дифференциальный доход, который выступает в ценах на продукцию этих отраслей в форме акцизов.

Так как в отраслях добывающей промышленности расходы на транспортировку их продукции существенно различаются, то в этих отраслях применяются различные виды франко. Уголь и сланцы реализуются по оптовым ценам промышленности на условиях франко-станция отправления. Нефть - по оптовым ценам промышленности на условиях франко-станция назначения.

Особенностью некоторых отраслей добывающей промышленности является также возможность широкого использования отходов (от добычи и переработки полезных ископаемых). Для того чтобы стимулировать комплексное использование полезных ископаемых и природных ресурсов, введены ставки отчислений в бюджет за сверхнормативные потери полезных ископаемых при их добыче. Эти ставки дифференцированы по месторождениям с учетом качества ископаемого сырья. Сумма платежей, перечисляемая в бюджет по этим ставкам, не включается в себестоимость продукции и не принимается во внимание при формировании цен на это сырье, а учитывается как непроизводительные расходы, которые уменьшают чистую прибыль предприятия.

Внутренняя цена на нефть формируется на свободном рынке только при поставках нефти ОАО «Сургутнефтегаз» (500-800 тыс.т. в мес.), малыми добывающими компаниями (100-300 тыс.т. в мес.) и ОАО «ТНК-ВР» (оценочно 100-300 тыс.т. в мес.) независимым участникам рынка для переработки на Уфимской группе НПЗ, Московском НПЗ и некоторых других НПЗ, что составляет лишь 4-7% от общего объема переработки нефти в РФ (18-20 млн.т. в мес.). Исходя из этого, цена на нефть в России определяется в результате баланса спроса и предложения на относительно небольшие объемы нефти и не отражающие баланс рынка в целом.

3.4.3 Результаты хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

­ объема реализации;

­ себестоимости реализованных изделий;

­ продажных цен на реализованную продукцию;

­ сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий.

Проведем факторный анализ прибыли НГДУ «Альметьевнефть».

Пусть q - количество реализованной продукции, р - цена, с - себестоимость, Р - прибыль от реализации продукции.

Таблица 3.13 Факторный анализ прибыли от реализации продукции