Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ООО КБ "Славянский кредит"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
А3 – медленно реализуемые активы (запасы, НДС по приобретенным
ценностям, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев
после отчетной даты, прочие оборотные активы);
А4 – труднореализуемые активы (все внеоборотные активы)
Группировка пассива баланса по степени срочности оплаты предполагает
выделение следующих 4 групп источников финансирования:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные оценочные обязательства,
краткосрочные кредиты и займы, отложенные налоговые обязательства);
П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, кроме
отложенных налоговых обязательств, которые вошли в группу П2);
П4 – постоянные пассивы (капитал и резервы, доходы будущих
периодов)
21
.
Для оценки ликвидности баланса необходимо попарно сопоставить итоги
перечисленных выше групп активов и пассивов. Баланс считается абсолютно
ликвидным при выполнении следующих неравенств:
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
Классификация активов и пассивов АО «Пермский мукомольный завод»
для оценки ликвидности баланса выполнена в таблице 6. На основе данных
таблицы оценим выполнение основных условий ликвидности баланса. Из
таблицы в частности видно, что в 2016 – 2017 гг. первое условие ликвидности
баланса не выполнялось. Это значит что предприятие не располагало в
достаточном объеме наиболее ликвидными активами для выполнения наиболее
срочных обязательств. Вместе с тем в 2018 г. сумма абсолютно ликвидных
активов превысила непогашенный остаток наиболее срочных обязательств, что
21
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив авторов; под общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд.,
перераб.. – М.: Кнорус, 2016 - С. 34
41
указывает на способность предприятия своевременно рассчитаться по ним и
свидетельствует о выполнении первого условия ликвидности баланса.
Таблица 6
Классификация активов и пассивов ООО «Пермский мукомольный
завод» для оценки ликвидности баланса
Название
группы
активов
Значение показателя,
тыс. руб.
Название
группы
пассивов
Значение показателя,
тыс. руб.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
А1
наиболее
ликвидные
активы
26113
8526
89741
П1
наиболее
срочные
обязатель
ства
60896
20180
49177
А2
быстро
реализуемые
активы
291493
311085
412724
П2
Краткосроч
ные
пассивы
510134
477922
606520
А3
медленно
реализуемые
активы
368721
341964
352717
П3
долгосроч
ные
пассивы
6966
7238
7141
А4
трудно
реализуемые
активы
753697
749375
757041
П4
постоянные
пассивы
862028
905610
949385
Что касается второго условия ликвидности баланса, то из таблицы видно,
что по состоянию на три анализируемых отчетных даты данное условие не
выполнялось. Это значит, что у АО «Пермский мукомольный завод»
недостаточно средств для выполнения обязательств по краткосрочным кредитам
и займам и свидетельствует о невыполнении второго условия ликвидности
баланса.
Что касается третьего условия ликвидности баланса, то оно выполнялось
на протяжении всего анализируемого периода т.к. наблюдается превышение
медленно реализуемых активов над суммой долгосрочных пассивов
предприятия.
Из таблицы видно, что в 2016 – 2018 гг. общая сумма внеоборотных
активов была ниже суммы постоянных пассивов, что свидетельствует о
выполнении четвертого условия ликвидности баланса. Таким образом, на
основании выполненных расчетов можно сделать вывод об улучшении
42
структуры актива баланса в 2018 г. Так, если на 31.12.2017 г. не выполнялось
первое и второе условие ликвидности баланса, то на 31.12.2017 г. не было
обеспечено выполнение только второго условия ликвидности баланса.
Для формирования более полного представления об уровне
платежеспособности АО «Пермский мукомольный завод» необходимо в
дополнение к проведенному анализу выполнить также расчет основных
показателей ликвидности (таблица 7).
Таблица 7
Показатели ликвидности АО «Пермский мукомольный завод»
Показатель
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
норматив
Коэффициент текущей
ликвидности
1,20
1,33
1,30
≥2
Коэффициенты быстрой
ликвидности
0,56
0,64
0,77
≥1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,05
0,02
0,14
≥0,2
Анализ коэффициентов ликвидности предприятия осуществляется как в
динамике, так и в сравнении с нормативом. Из таблицы 7 видно, что наиболее
высокое за период значение коэффициента текущей ликвидности приходилось
на 2017 год. В 2018 г. уровень текущей ликвидности сократился с 1,33 до 1,3
пункта. При этом на протяжении всего исследуемого периода он оставался ниже
норматива. Отклонение фактических значений от нормативных можно также
отметить по показателям быстрой и абсолютной ликвидности. При этом из
таблицы видно, что в сравнении с 2016 г. коэффициент быстрой ликвидности
увеличился на 0,21 пункта, достигнув минимального значения за период.
Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности свидетельствует о
том, что краткосрочные обязательства предприятия должны полностью
покрываться его денежными средствами, краткосрочными финансовыми
вложениями и дебиторской задолженностью. Из таблицы 7 видно, что по
состоянию на 31.12.2017 г. краткосрочные обязательства АО «Пермский
мукомольный завод» покрывались данными элементами активов на 77%.
Также обращают на себя внимание недостаточные значения коэффициента
абсолютной ликвидности. Норматив данного показателя свидетельствует о том,
43
что денежные средства и краткосрочные финансовые вложения должны
покрывать краткосрочные обязательства предприятия на 20%. В то же время
фактическое значение абсолютной ликвидности на конец 2018 г. составило 0,14,
что обеспечило покрытие краткосрочных обязательств на 14% вместо
положенных 20%. Таким образом, даже несмотря на увеличение остатка
денежных средств, достаточный уровень абсолютной ликвидности на
предприятии не был обеспечен.
Таким образом, результаты расчетов позволяют сделать вывод о
недостаточном уровне ликвидности предприятия, что в свою очередь указывает
на необходимость оценки его финансовой устойчивости. Анализ финансовой
устойчивости предприятия осуществляется на основе системы абсолютных и
относительных показателей. Расчет абсолютных показателей финансовой
устойчивости осуществляется с целью определения ее типа.
Алгоритм определения типа финансовой устойчивости показан на рисунке
6.
Рисунок 6. Порядок определения типа финансовой
устойчивости
Исходные данные:
внеоборотные активы; запасы;
реальный собственный капитал;
долгосрочные пассивы;
краткосрочные кредиты и займы
Вычисляемые показатели:
излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств;
излишек(+) или недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов;
излишек(+) или недостаток(-) общей величины основных источников
формирования запасов и затрат
Определение типа финансовой ситуации по значениям вычисляемых показателей
Абсолютная
устойчивость
Нормальная
устойчивость
Неустойчивое
состояние
Кризисное
состояние
44
В соответствии с данным алгоритмом был выполнен расчет абсолютных
показателей финансовой устойчивости. Результаты выполненных расчетов
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Абсолютные показатели финансовой устойчивости АО
«Пермский мукомольный завод»
наименование
показателя
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
абсолютное
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
108331
156235
192343
47904
36108
Долгосрочные
обязательства, тыс. руб.
6966
7238
7141
272
-97
Собственные и
долгосрочные заемные
источники, тыс. руб.
115297
163473
199484
48176
36011
Краткосрочные кредиты и
займы, тыс. руб.
502536
471438
600460
-31098
129022
Общая величина основных
источников средств, тыс.
руб.
617833
634911
799944
17078
165033
Запасы и затраты, тыс. руб.
368050
338079
352651
-29771
14572
Излишек (недостаток)
собственных оборотных
средств, тыс. руб.
-259719
-181844
-160308
77875
21536
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных заемных
источников, тыс. руб.
-252753
-174606
-153167
78147
21439
Излишек (недостаток)
общей величины основных
источников, тыс. руб.
249783
296832
447293
47049
150461
Как видно из таблицы, на три анализируемые отчетные даты предприятие
испытывало недостаток собственных оборотных средств, а также перманентного
капитала (собственные средства и долгосрочные обязательства) для покрытия
запасов и затрат. Профинансировать потребность в запасах предприятие может
только за счет краткосрочных кредитов и займов. Поэтому на три анализируемых
отчетных даты финансовое предприятия оценивается как неустойчивое.
Расчет относительных показателей финансовой устойчивости АО
«Пермский мукомольный завод» выполнен в таблице 9.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3268