Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ООО КБ "Славянский кредит"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА ОТЧЕТНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1 Организационно-методические основы финансового анализа
бухгалтерской отчётности
Эффективность управления предприятием во многом определяется
качеством принимаемых решений. Однако выбор оптимального решения
возможен только при наличии полной и достоверной информации о текущем
состоянии предприятия и результатах его деятельности. Формирование такой
информации осуществляется по результатам финансовой оценки деятельности
организации. Основной формой финансовой оценки деятельности организации
является финансовый анализ.
Финансовый анализ – это комплексное понятие. В соответствии с наиболее
общим определением, финансовый анализ представляет собой метод научного
исследования, применяемый для обработки информации о финансовой
деятельности предприятия
1
. Вместе с тем необходимо отметить, что в настоящее
время в практике финансового анализа сложилось два основных подхода. В
соответствии с первым подходом финансовый анализ рассматривается в
широком аспекте и охватывает все направления аналитической работы, которые
связаны с управлением финансами предприятия
2
. В соответствии со вторым
подходом, финансовый анализ ассоциируется прежде всего с анализом
финансовой отчетности
3
.
Независимо от подхода к определению сущности финансового анализа, в
практической деятельности он ориентирован на достижение одной главной цели,
которая заключается в оценке финансовых параметров деятельности
предприятия.
1
Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета. — М.: Юрайт,
2018. - С. 11
2
Казакова Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Юрайт,
2018 - С. 14
3
Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра
– М, 2014 – С. 218
11
Такая общая формулировка цели финансового анализа требует ее более
детального представления в виде комплекса задач. Д. Омар формулирует
основные задачи финансового анализа следующим образом
4
:
- определение текущего финансового состояния предприятия;
- выявление и оценка изменений финансового состояния предприятия в
пространственно-временном разрезе;
- выявление и оценка основных факторов, вызывающих изменения
финансового состояния предприятия;
- построение прогноза изменения финансового состояния предприятия в
будущем.
Решение данных задач требует осуществление аналитической работы по
нескольким направлениям. Основные направления финансового анализа
отражены в Приложении 1. Как видно из данного приложения, в качестве
основных направлений финансовой оценки деятельности организации
необходимо рассматривать следующие:
1. Анализ имущественного состояния предприятия;
2. Анализ финансового состояния предприятия;
3. Анализ финансовых результатов предприятия;
4. Прогнозирование вероятности наступления банкротства.
Предмет финансового анализа, определяет основные направления его
проведения и зависит в первую очередь от интересов и требований субъектов
анализа финансового состояния. В общем случае предмет финансового анализа
определяется как отношения между отдельными подразделениями предприятия
в сфере управления финансами, а также финансовые отношения предприятия с
внешними участниками – финансово-хозяйственных отношений. Что касается
объекта финансового анализа, то его можно рассматривать в широком и узком
смысле. В широком смысле под объектом финансового анализа понимается
4
Омар Д. Анализ финансового состояния компании. Суть финансового анализа и его предназначение//
Статистика, учет и аудит. – 2016. - Т. 1. - № 40. - С. 35.
12
финансово-хозяйственная деятельность предприятия в целом. Объект
финансово-хозяйственной деятельности в узком смысле отражает процессы,
связанные с изменением ресурсной базы предприятия и в первую очередь его
собственного и заемного капитала, его имущества, доходов и расходов,
денежных потоков. Степень детализации объекта финансового анализа его
субъекты определяют самостоятельно.
Структура субъектов финансового анализа представлена в Приложении 2.
Как видно из данного приложения в качестве субъектов финансового анализа
могут выступать финансово-аналитические службы предприятия, его
собственники, а также внешние пользователи информации, заинтересованные в
его деятельности: инвесторы, кредиторы, контрагенты, налоговые органы и т.д.
В связи с этим можно выделить внутренний и внешний финансовый анализ.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная
база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию,
циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих
решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний фина-
нсовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами
для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной
базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.
Так как финансовый анализ представляет собой комплексное понятие и
охватывает различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, существуют различные подходы к его классификации. Для более
полного понимания сущности финансового анализа, рассмотрим каждый из эти
подходов.
В соответствии с наиболее общим подходом, принятым в экономической
науке, финансовый анализ подразделяется на микро-и макроэкономический, что
обусловлено сложившимся в современной экономической науке подходом к
выделению макро- и микроэкономики. Взаимосвязь между этими видами
финансового анализа отражена на рисунке 1.
13
Рисунок 1. Классификация финансового анализа по
масштабности объекта
5
Из данного рисунка видно, что микроэкономический финансовый анализ
применяется главным образом для оценки состояния и эффективности
использования экономического и финансового потенциала организации, ее
инвестиционной привлекательности, а также обоснования управленческих
решений. В отличие от него, макроэкономический финансовый анализ
предназначен для оценки состояния и эффективности функционирования
экономики в целом на региональном, национальном и международном уровнях.
Также существуют и другие критерии классификации финансового анализа, они
представлены в Приложении 3.
Исследование основных видов финансового анализа позволяет сделать
вывод о том, что выбор конкретного вида, а следовательно, и способа его
осуществления определяется целями и характером решаемых в процессе
проведения анализа задач. В то же время необходимо отметить, что независимо
от вида анализа, для успешного его осуществления необходимо соблюдение ряда
базовых принципов. К этим принципам относятся
6
:
- принцип системности;
- принцип научности;
- принцип комплексности;
5
Казакова Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Юрайт,
2018. - С. 20
6
Бочаров В.В. Финансовый анализ. 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М, 2015. - С. 22
ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
Направлен на оценку состояния
экономики и различных сегментов
рынка
Макроэкономический
финансовый анализ
Направлен на оценку финансового
состояния предприятия
Микроэкономический
финансовый анализ
14
- принцип регулярности;
- принцип конкретности;
- принцип объективности;
- принцип преемственности;
- принцип экономичности;
- принцип программности;
- принцип оценки отклонений;
- принцип адекватности аналитического инструментария;
- принцип приемлемой точности в расчетах;
- принцип целесообразности.
Перечисленные принципы составляют основу аналитической работы,
поэтому должны соблюдаться при проведении финансового анализа.
Основным источником информации для проведения финансового анализа
является бухгалтерская отчетность предприятия. Понятие бухгалтерской
отчетности устанавливается как на законодательном уровне, так и широко
исследуется в специальной литературе. В соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности (МСФО) финансовая (бухгалтерская)
отчетность представляет собой структурированное представление финансового
положения и операций, осуществленных компанией
7
.
Основным нормативно – правовым документом, определяющим сущность
бухгалтерской отчетности в РФ является Федеральный Закон «О бухгалтерском
учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016), в соответствии с которым
бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате
его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом
8
.
7
Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. – М.: Национальное
образование, 2014. с. 37
8
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г № 402-ФЗ (ред. От 28.11.2018). [электронный
ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3268