Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ООО КБ "Славянский кредит"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету
(п. 34 ПБУ 4/99).
10. Данные бухгалтерской отчетности за отчетный период должны быть
сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды (п. 6.4
Концепции, п. 10 ПБУ 4/99).
Соблюдение данных требований является необходимым условием
обеспечения полноты, объективности и достоверности информации,
содержащейся в бухгалтерской отчетности, что в свою очередь определяет
качество решений, принимаемых как внешними, так и внутренними
пользователями отчетности.
1.3. Аналитические возможности бухгалтерской отчётности
Как уже отмечалось ранее, бухгалтерская отчетность предприятия
является важнейшей информационной базой для проведения финансового
анализа. В то же время такая информация не является достаточной в чистом виде
и требует определенной аналитической обработки, которая позволяет
сопоставить и соотнести показатели из различных форм отчетности друг с
другом. В связи с этим особое значение приобретает понимание направлений
анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методов его проведения и их
правильного применения.
Как отмечают О. В. Ефимова, М. В. Мельник, основная цель анализа
финансовой отчетности предприятия для различных групп пользователей
заключается в оценке экономического потенциала предприятия и определении
возможностей его изменения в будущем. При этом под экономическим
потенциалом данный автор понимает способность предприятия достигать
поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные,
трудовые и финансовые ресурсы
18
. Структура экономического потенциала
предприятия в соответствии с данным подходом показана на рисунке 3.
18
Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и
кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.:
ОМЕГА-Л, 2016 - С. 32
26
Рисунок 3. Структура экономического потенциала предприятия
19
Как видно из данного рисунка, в составе экономического потенциала
предприятия можно выделить два основных элемента: имущественный и
финансовый потенциал, информация о которых содержится в различных формах
финансовой отчетности. Так, имущественный потенциал характеризуется
величиной, составом и состоянием активов, которые использует предприятие
для достижения поставленных целей. Он изменятся с течением времени под
влиянием различных факторов, главными из которых являются достигнутые за
истекший период финансовые результаты. Финансовый потенциал также
определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами,
приведенными в отчете о финансовых результатах, и кроме того, описывается
некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также
соотношениями между ними.
При осуществлении анализа имущественного и финансового потенциала
предприятия широкие аналитические возможности открывает бухгалтерский
баланс. Раскрывая аналитические возможности бухгалтерского баланса, можно
выделить следующие направления его анализа:
19
Цадаева Х.С. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансовых показателей предприятия// Наука и
молодежь: Материалы Всероссийской научно-практической конференции студентов, молодых ученых и
аспирантов. - 2017. - С. 216
Экономический потенциал предприятия
Совокупность экономических способностей фирмы
в достижении поставленных целей
Имущественный потенциал
предприятия
Совокупность целесообразно
структурированных ресурсов фирмы,
находящихся под ее контролем
Финансовый потенциал предприятия
Характеристика состояния и
возможностей фирмы в финансовом
обеспечении и поддержании целевого
имущественного потенциала и
генерировании приемлемой доходности
Взаимообусловлен
ность
Информационно представлен активом
баланса
Информационно представлен пассивом
баланса, активными статьями расчетов и
отчетом о финансовых результатах
27
- оценка имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристика обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Все эти направления анализа важны в процессе оценки финансового
состояния предприятия, так как с одной стороны характеризуют способность
предприятия генерировать финансовые ресурсы, достаточные для обеспечения
определенного уровня деловой активности, а с другой стороны – своевременно
рассчитываться по возникшим обязательствам. Анализ данных, содержащихся в
бухгалтерском балансе при соблюдении основных принципов их составления,
позволяет получить полное представление о финансовом состоянии предприятия
с точки зрения его текущей и долгосрочной платежеспособности, финансовой
устойчивости, вероятности наступления банкротства. Данная информация имеет
большое значение для определения основных направлений совершенствования
финансового управления на предприятии и повышения эффективности его
деятельности, что играет ключевую роль в условиях конкурентного рынка.
Аналитические возможности отчета о финансовых результатах
раскрываются при проведении анализа результативности и эффективности
деятельности предприятия. На основе данных этой формы отчетности
осуществляется анализ динамики и структуры основных показателей прибыли
предприятия, посредством проведения факторного анализа устанавливаются
причины, обусловившие изменения данных показателей, осуществляется анализ
показателей рентабельности, позволяющих получить общую оценку
эффективности деятельности предприятия.
Аналитические возможности отчета об изменениях капитала состоят в том,
что на основе данной формы отчетности осуществляется оценка величины и
28
динамики собственных средств предприятия, анализируется его структура,
уровень достаточности, оплаты и изъятия капитала.
Что касается отчета о движении денежных средств, то он дает возможность
пользователям финансовой отчетности ответить на следующие вопросы:
- Какие суммы денежных средств поступили в результате текущей
деятельности предприятия?
- Каково происхождение других поступлений денежных средств?
- Для чего были использованы денежные средства, полученные в
хозяйственной деятельности?
- В какой степени инвестиции предприятия финансируются за счет
денежных средств, полученных от собственной операционной деятельности, и в
какой – за счет внешних источников?
- Какая часть из общей суммы денежных средств, полученных из внешних
источников, представляет собственный капитал, а какая часть относится к
заемным источникам?
- За счет каких источников возвращаются кредиты?
- Может ли предприятия выплатить объявленные дивиденды;
- Достаточно ли у предприятия средств для финансирования деятельности?
Анализ основных форм бухгалтерской отчетности базируется на системе
показателей, методика расчета которых приведена в Приложении 5.
Аналитические возможности бухгалтерской отчетности предприятия
реализуются с использованием различных методов, состав которых показан на
рисунке 4
Рисунок 4. Методы анализа бухгалтерской отчетности
предприятия
Методы анализа
бухгалтерской
отчетности
Горизонтальный
анализ
Трендовый
анализ
Вертикальный
анализ
Анализ
относительных
показателей
Сравнительный
анализ
Факторный
анализ
29
Каждый из представленных на данном рисунке методов обеспечивает
решение определенного круга задач. Так, например, горизонтальный анализ
позволяет осуществить сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей
позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени.
Трендовый анализ по сути является разновидностью горизонтального и
позволяет определить основные тенденции развития отдельных показателей
финансовой отчетности, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. Тренд также позволяет сформировать
возможные значения показателей в будущем.
Основное назначение вертикального анализа заключается в определении
структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой
позиции по сравнению с предыдущим периодом. На расчете соотношений между
отдельными показателями финансовой отчетности рассчитан также метод
анализа коэффициентов. Его особенность заключается в том, что он позволяет
сопоставлять показатели из различных форм отчетности и устанавливать
взаимосвязи между ними.
Сравнительный анализ обеспечивает сопоставление различных
показателей финансовой отчетности организации с аналогичными показателями
различных его подразделений, с показателями отдельных фирм – конкурентов
или по отрасли в целом.
Учитывая, что значения отдельных элементов финансовой отчетности
предприятия от одного отчетного периода к другому изменяются, особое
значение в процессе анализа финансовой отчетности предприятия приобретает
факторный анализ. Он позволяет оценить влияние отдельных факторов на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
методов исследования и тем самым позволяет определить возможные резервы
увеличения их значений.
На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что
анализ бухгалтерской отчетности играет важную роль в управлении
предприятием. Он создает методико-практическую базу для разработки
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3268