Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка (на примере АО "Банк Русский Стандарт")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
счетов, участвующих в анализе, и соответствия контрольных значений
показателей условиям, в которых Банк осуществляет свою деятельность.
Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может
несколько различаться, ведь это в первую очередь связано с тем, что
невозможно корректно составить эквивалентные понятия (группировки
счетов), участвующие в расчетах различных форм отчетности. Поэтому для
разных форм система коэффициентов, описывающих основные
характеристики надежности, меняется, чтобы наиболее полно оценить
рассматриваемые характеристики.
б) стадии урегулирования. На этом этапе группы и коэффициенты
рассчитываются на основе имеющейся финансовой отчетности.
В) аналитический этап. Данный этап является наиболее ответственным,
так как анализирует результаты расчета и оценивает финансовое состояние
кредитной организации.
Так как сущность Экспресс-анализа заключается в выборе минимально
допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных
в исчислении показателей, как результат своего осуществления, можно точно
определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно
надежное, либо - наиболее проблемное.
Для оценки способности противостоять определенным видам рисков
необходимо провести более детальный анализ финансового состояния.
Однако стоит отметить, что для профессионалов даже такой примерный
анализ позволяет составить более детальную картину финансовой ситуации.
Для определения наибольшей надежности или проблемы коэффициенты,
используемые в анализе, имеют два контрольных значения: действительное и
критическое. Более того, в качестве приемлемого выбрано значение
показателя, характеризующего кредитную организацию как способную
справиться с любыми трудностями в работе, опираясь только на имеющиеся
в ее распоряжении ресурсы, то есть без привлечения ресурсов с финансового
рынка.
20
Для получения общей оценки надежности коммерческого банка,
сравнительный анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе
дать предварительное заключение о надежности Коммерческого банка:
абсолютная надежность; относительная надежность или сомнительная
надежность.
Как уже отмечалось, вывод о надежности коммерческого банка и других
характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на
результатах финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-
методик.
Таким образом, результаты расчетов должны быть дополнены
информацией о платежной дисциплины в банке, о его работе в кризисных
ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре
его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной
информации.
На основе результатов экспресс-анализа определена целесообразность и
необходимость проведения более детального анализа (возможно по
отдельным характеристикам финансового состояния).
В целом детальный анализ финансового состояния включает следующие
этапы:
(а) подготовка к анализу (предварительный этап):
- характеристика деятельности кредитной организации;
- проверка правильности финансовых документов;
- проверка баланса на точность;
- проверка соответствия требованиям законодательства Российской
Федерации;
- проверка общей финансовой отчетности;
- уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);
- уточнение критериев оценки.
На предварительном этапе подготовка отчетов для дальнейшей
аналитической работы: оценка точности и достоверности представленных
21
данных структурирована, по отдельным статьям активов и обязательств
составлен баланс, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы,
отдельные нормативные пропорции. Далее на основе структурированной
первичной информации производится выбор абсолютных и относительных
показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния
кредитной организации, и определяется порядок их расчета. Затем все
пропорции группируются в аналитические таблицы по направлениям
исследований.
б) расчет показателей финансовой отчетности (стадия расчетов):
Структура баланса: а) валовая структура; б) чистая структура; в)
аналитическая структура.
Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество
активов; в) деловая активность; г) финансовая устойчивость; д)
рентабельность; д) ликвидность.
Этап расчета включает в себя определение вида и необходимого числа
аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм динамики и структуры
исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.
C) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием
аналитического отчета о финансовом состоянии кредитной организации.
На заключительном этапе анализа описываются результаты расчетов,
делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, отчеты. В
то же время следует иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты
выполненных аналитических процедур не должны быть единственным и
безусловным критерием для окончательного заключения о финансовом
состоянии Коммерческого банка.
Не секрет, что процесс анализа -это больше искусство. "Материальной
основы" анализа для получения конкретных и абсолютно достоверных
результатов часто бывает недостаточно. Также необходимо для интеллекта,
достаточно высоким уровнем квалификации, а также дополнительные
22
сведения об объекте, кроме того, подходы к анализу надежности
коммерческого банка еще изобилуют множеством пробелов.
Пропорции, используемые для отчетности перед надзорными органами,
часто являются основополагающими элементами внутреннего анализа
кредитной организации. Фундаментальные дополнения для целей
внутреннего анализа кредитных организаций в основном заимствованы из
существующих методик.
Для полноценной оценки финансового состояния коммерческого банка в
рамках внутреннего аудита, сравнения его работы с деятельностью
потенциальных кредитных организаций используются различные
рейтинговые модификации, упрощающие контроль со стороны
контролирующих органов. В большинстве случаев, как в зарубежной, так и в
отечественной практике, при составлении рейтинга используются
финансовые пропорции и балансовые данные коммерческого банка.
Рейтинг-это метод сравнительной оценки деятельности нескольких
банков. Рейтинг основан на обобщенной характеристике, основанной на
определенной характеристике, которая позволяет строить (группировать)
коммерческие банки в определенной последовательности по степени
снижения этой характеристики.
Наиболее популярным методом рейтинговых оценок в международной
банковской практике является рейтинговая система CAMEL.
10
С 1978 года она была введена в Соединенных Штатах Америки в
качестве основной методологии определения финансового состояния
коммерческого банка и в настоящее время применяется в большинстве
развитых европейских стран. Неоспоримым преимуществом этой системы
является ее простота и доступность для понимания, а также достаточно
полный охват важнейших показателей деятельности коммерческого банка.
Как вы знаете, CAMEL означает:
10
Никитина Т.В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
23
C-достаточность капитала-достаточность капитала;
A - качество активов-качество активов;
M-управление-Управление качеством (менеджмент);
E - обучение - прибыльность;
L - ликвидность-ликвидность коммерческого банка.
Для более точного анализа предлагается рассмотреть ряд следующих
факторов.
1. Выявление нестабильных обязательств коммерческого банка,
рассмотрение возможной критической ситуации, когда их количество
превышает 25% от общего объема активов.
2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к
совокупным активам коммерческого банка; объем причитающихся платежей
по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении по всему
портфелю; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле
коммерческого банка; степень портфель ценных бумаг скидкой.
3. Эффективность управления активами / пассивами: пропорции
объемов кредитов / депозитов в сравнении с аналогичными показателями в
других коммерческого банках; структура сроков по депозитам и кредитам.
4. Уровень и частота заимствований: состояние ссуд и заимствований
коммерческого банка: частота и объемы нехватки средств для обеспечения
требуемых резервов; причины заимствований; проценты по займам
(сравнение с текущим уровнем ставок).
5. Содержание, объем и предполагаемое использование банковских
обязательств: отношение общей суммы обязательств к общей сумме
депозитов; эмиссия резервных аккредитивов или других инструментов, не
приведет к немедленной выдаче денежных средств.
6. Возможность заимствования: количество и размер корреспондентов;
окно учета (залог).
Анализ менеджмента коммерческого банка можно назвать наиболее
субъективным при оценке состояния конкретного коммерческого банка. Если
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3216