Дипломная работа: Анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "Аурика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
нерациональная структура имущества, его плохой состав могут привести к
ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, износ оборудования,
несвоевременная его замена могут вызвать сбои в выполнении
производственной программы. Необоснованное некроз средств в
производственных запасов или дебиторской задолженности может повлиять на
своевременность текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств-
привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации
для расчетов с кредиторами.
Высокая доля собственного капитала обычно рассматривается как
позитивная характеристика финансового положения хозяйствующего субъекта.
Однако строгих количественных критериев также не существует. Устойчиво
высокая доля собственных средств может быть, в частности, следствием
нежелания или невозможности использования банковских кредитов. Вряд ли
это можно считать разумным и целесообразным, поскольку возможности
финансирования хозяйственной деятельности при этом ограничены, что в свою
очередь приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства
и прибыли.
Исходя из изложенной идеи оценки экономического потенциала
предприятия, можно с различной степенью детализации выявить направления
анализа и выбрать конкретные показатели для количественной оценки. В этом
случае обеспечивается логическая связь между этими показателями и полнотой
анализа.
Значимость финансовой отчетности для проведения анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия многоаспектная и может быть
рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с
позиции практикующих предпринимателей и профессионалов.
Прежде всего, следует отметить, что понятие отчетности и публикации
является краеугольным камнем системы национальных стандартов
бухгалтерского учета в большинстве развитых стран. Конечно, этот факт не
случаен. В чем причина важности отчетности? Причина в том, что любое
17
предприятие так или иначе постоянно нуждается в дополнительных источниках
финансирования. Привлечение потенциальных инвесторов и кредиторов
возможно только путем объективного информирования их о финансово-
хозяйственной деятельности, т. е. в основном через отчетность. Насколько
привлекательны результаты, текущее и будущее финансовое состояние
компании, настолько велика будет и вероятность получения дополнительных
источников финансирования. Взаимосвязь между бухгалтерским учетом и
финансами, несомненно, может быть охарактеризована в различных аспектах. В
частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых
странах нередко называют финансовой отчетности.
Одним из принципов бухгалтерского учета является принцип
достаточной аналитичности данных, генерируемых в системе и отражение в
отчетности. Очевидно, что не любая полезная информация может быть
отражена непосредственно в отчетности, часть из них должны быть
предоставлены дополнительно в виде приложений и примечаний к отчетности,
аналитических записок, схем, графиков. Это актуализирует проблему
содержания и структурирования бухгалтерского отчета. Эту проблему следует
рассматривать в двух аспектах: допустимая степень унификации отчетных
форм и собственно структурное представление годового отчета, а ее решение
возможно на основе обобщения опыта, современного состояния теории и
практики подготовки отчетности, рекомендациями международных стандартов
бухгалтерского учета.
Психологические проблемы трансформации отчетности для современного
бухгалтера состоит в нескольких аспектах. Во-первых, Российская правовая
система предусматривает жесткое Законодательное регулирование процессов
бухгалтерского учета нормативными правовыми актами. Во-вторых,
менталитет российского бухгалтера формируется под влиянием бухгалтерского
права, которое, в свою очередь, является результатом социально-
экономического развития отечественной экономики. Бухгалтерские процессы
регулируются финансово-правовыми нормами, которые являются нормами
18
публичного права и являются обязательными.
Целей финансовой отчетности, а также анализа, определяются
потребностями пользователей. Поэтому в нем должны содержаться данные о
результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем
финансовом положении и изменениях в нем за отчетный период.
Современный этап развития рыночной экономики характеризуется
повышением значимости внешних факторов в формировании финансовых
результатов всех субъектов хозяйствования. Во многих случаях внешние
факторы бизнес-среды играют важнейшую роль в поддержании финансовой
устойчивости организации.
Важно прогнозировать финансовую стабильность организации, которая
имеет характер обусловленности и неопределенности. В современных
рыночных условиях невозможно определить размер и направление изменения
внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость организации в
будущем, а классические методы прогнозирования финансовой устойчивости в
основном учитывают только потенциал внутренних факторов организации. В
таких условиях в процессе управления рисками нецелесообразно опираться
только на результаты прогнозного анализа, необходимо разработать гибкие
инструменты анализа финансовой устойчивости организаций, учитывающие
возможные изменения внешних факторов риска, позволяющие строить
стратегию организации с учетом ее слабых сторон.
Получив положительные изменения в процессе экономического анализа,
организация имеет возможность расширить свой бизнес, увеличить долю рынка
- увеличить продажи - увеличить прибыль. Если, получив негативные
изменения в процессе экономического анализа, перед организацией стоят
другие задачи - сохранить свои позиции на рынке, избежать банкротства,
сохранить компанию и персонал.
Вышесказанное еще раз подтверждает существенную важность
диагностики финансового состояния предприятия.
19
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятий
Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской
отчетности может осуществляться с различной степенью детализации, которая
зависит от поставленных целей, а также различных факторов
информационного, временного, методического и технического обеспечения.
Стабильность финансового состояния предприятия зависит от
правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы,
поэтому для его оценки необходимо изучить состав, структуру имущества и
источники его формирования, а также причины их изменения. Особое
внимание уделяется изучению причин, негативно влияющих на финансовое
состояние предприятия.
Наиболее важным аспектом анализа финансового состояния предприятия
является использование системы коэффициентов, рассчитанных на основе его
финансовой отчетности. Основные и достаточно подробные выводы о
финансовом состоянии организации можно получить из анализа этих
коэффициентов.
Анализ имущественного состояния предприятия основан на следующих
финансовых показателях (таблица 1).
6
Таблица 1 - Система показателей оценки имущественного
положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Наименование
показателя
Формула расчета
1.∑ хоз. средств,
находящихся в
распоряжении
организации,
тыс.руб.
итог баланса-нетто
2. Доля ОС в
активах, %
стоимость основных средств
итог баланса − нетто
6
Алексеева А.И., Васильев Ю.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие. - M.: Финансы и статистика. 2015. С. 362.
20
3. Доля активной
части ОС, %
стоимость активной части основных средств
стоимость основных средств
4. К изн. ОС, %
износ основных средств
первоначальная стоимость основных средств
5. К изн. активной
части ОС, %
износ активной части основных средств
первоначальная стоимость активной части основных средств
6. К обн. ОС
первоначальная стоимость поступивших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на конец периода
7. К выб. ОС, %
первоначальная стоимость выбывших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на начало периода
Рассмотрим их экономическую интерпретацию.
Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия. Этот
показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов на балансе. Это
бухгалтерская оценка, которая не совпадает с общей рыночной оценкой его
активов. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении имущественного
потенциала предприятия.
Доля активной части основных средств. Активной частью основных
средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост
этого показателя в динамике обычно рассматривается как благоприятная
тенденция.
Коэффициент амортизации. Этот показатель характеризует долю
стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в
последующих периодах. Коэффициент обычно используется в анализе как
характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до
100 % (или единицы) является коэффициент годности. Норма амортизации
зависит от метода амортизации и не полностью отражает фактическую
амортизацию основных средств. Аналогичным образом, коэффициент срока
годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это обусловлено рядом
причин: темпами инфляции, состоянием конъюнктуры и спроса,
правильностью определения срока полезного использования основных средств
и др.Однако, несмотря на недостатки, условность показателей изношенности и
годности, они имеют определенное аналитическое значение. По некоторым
оценкам, износ более 50% считается нежелательным.
Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеющихся на
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4637