Дипломная работа: Анализ финансового состояния коммерческого банка

Рисунок 6. Структура пассивов по состоянию на 31.12. 2009 год

Рисунок 7. Структура пассивов по состоянию на 31.12.2011 год

При оценке соотношения собственных и привлеченных средств банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы, т.к. в противном случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает риск невозврата средств вкладчиков [25].

Для получения полной картины финансового состояния АО «Цеснабанк» проведем анализ структуры и состава пассивов представленного в таблице 2.

В таблице 2 указаны основные статьи пассива баланса, а также все изменения как в денежном, так и в процентном выражении за 2009, 2010 и 2011 года. За анализируемый период можно отметить увеличение источников имущества банка. Так на 31.12.2009 г. Обязательства всего составляют 77 544 999 тыс. тенге, а в 2011 году - 120 581 909 тыс. тенге, т. е. увеличение произошло на 43 036 910 тыс. тенге или на 55,5 %. Обязательства банка увеличились за счёт увеличения текущих счетов и депозитов клиентов на 60,2 %, а также увеличение выпущенных долговых ценных бумаг в 1,5 раза.

Следует отметить, что прирост произошёл и в другом немаловажном разделе пассива - «капитал». Если в 2009 году собственный капитал составлял 8 506 342 тыс. тенге, то на 31.12.2011 года наблюдается значительный его рост - 15 066 434 тыс. тенге, это больше на 6 560 092 тыс. тенге или на 77 %.

Это увеличение обеспечено в основном за счёт роста резервов на покрытие общих банковских рисков, за анализируемый период значительное увеличение на 1 999 807 тыс. тенге или в 6 раз, а также увеличения акционерного капитала на 7 872 307 тыс. тенге или на 105 %.

Итого рост обязательств и собственного капитала АО «Цеснабанк» составил 49 597 002 тысяч тенге или 57,64%.

2.3 Оценка результатов финансовой деятельности банка

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить:

-доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

-процентов по ссудам;

-комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

-доходы от побочной деятельности банка;

-непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

-процентов по депозитам;

-вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

-потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

-обесценение ценных бумаг;

-общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Показатели, характеризующие результаты управления активами и обязательствами банка, зависят от различных внешних и внутренних факторов. Поэтому при финансовой оценке, необходимой для эффективного управления активами и обязательствами, следует рассматривать и те влияющие на результаты деятельности банка внутренние факторы, выбором которых можно управлять. Внешние факторы, непосредственно не зависящие от коммерческого банка, должны учитываться при управлении активами и обязательствами путем определения их возможных (прогнозируемых) значений - минимальных, максимальных, наиболее вероятных и др. [26].

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов. Данные о доходах и расходах коммерческого банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты.

Такая структура дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и выделения основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и от не основной деятельности. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности банка, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять. Доход от основной деятельности после вычета расходов по ее обеспечению дает валовую прибыль от основной деятельности. Далее к полученному значению прибавляется доход от не основной деятельности и вычитаются расходы по ее обеспечению, что в результате дает общую валовую прибыль до выплаты процентов по займам и уплаты налогов. Этот показатель считается важным, поскольку он характеризует умение коммерческого банка зарабатывать прибыль за счет использования всех ее средств (собственных и заемных).

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов.

Далее из полученного результата вычитаются расходы по уплате процентов по займам, поскольку их сумма не учитывается при обложении налогом. Полученное значение прибыли характеризует способность банка зарабатывать прибыль с учетом формирования ее средств с привлечением заемного капитала. Из полученного результата затем вычитаются другие возможные суммы, не облагаемые налогом в соответствии с существующим законодательством. Определенное таким образом значение прибыли до налогообложения характеризует способность банка, как зарабатывать прибыль, так и уменьшать законными способами доход, подлежащий малого обложению. Далее из полученной суммы вычитается налог, определяемый в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает чистую прибыль банка.

Доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и /других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках коммерческого банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям [27].

В таблице 3 проведем анализ АО «Цеснабанк» по итогам деятельности за 2009 - 2011 год на основе отчета о прибылях и убытках.

Проанализировав таблицу 3 можно сказать, что наряду с ростом процентных доходов на 10 255 980 тыс.тенге, наблюдается и рост процентных расходов на 7 952 337 тыс.тенге. Общее изменение чистого процентного дохода составляет 2 303 643 тыс.тенге или 73,8 %.. Однако в 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается чистый убыток от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период в размере 2 647 147 тыс. тенге. Чистый доход от операций с иностранной валютой увеличится за исследуемый период на 282 080 тыс. тенге, доход по дивидендам также растет на 64 820 тыс. тенге, в то время как доход от инвестиций в ассоциированные предприятия снижается на 73 476 тыс. тенге. Прочие доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 50 129 тыс. тенге. Общие административные расходы в 2011 году составили 7 420 320 тыс. тенге, что больше общих административных расходов 2009 года на 4 113 365 тыс. тенге. Итого чистый убыток за исследуемый период составит 3 918 894 тыс. тенге.

Таблица 3 - Анализ состава доходов и расходов АО « Цеснабанк»

В 2009 году наблюдается положительная динамика роста чистого дохода представленная на рисунке 8.

Рисунок 8. Динамика роста чистой прибыли за 2009-2009 гг.

Чистый доход «Цеснабанка» по итогам 2009 года сложился в сумме 1,7 млрд. тенге. Таким образом, по размеру чистого дохода среди БВУ Цеснабанк находится на 4 месте.

Такая положительная динамика является свидетельством роста доверия

к «Цеснабанку» и подтверждением его надежности. Для анализа операционных и неоперационных доходов банка рассмотрим таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ объема операционных и неоперационных доходов банка

Проведенные расчеты показывают, что абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 122,86 %. Такое увеличение дохода произошло большей частью за счет увеличения операционных доходов, которые увеличились на 12 813 258 тыс.тенге.