Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере Федерального казенного учреждения "15 Отряд Федеральной противопожарной службы по Московской области"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как
долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть
представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления
обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных
должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности
9
.
Для эффективного управление долгами организации следует
определить их оптимальную структуру, а именно: составить бюджет
кредиторской задолженности, разобрать систему коэффициентов,
характеризующих качественную и количественную оценку состояния и
развития отношений с кредиторами предприятия. В процессе оптимизации
проводится анализ соответствия фактических показателей нормативным,
выявляются причины их отклонений.
В случает несвоевременной уплаты долгов кредитору, в
установленный договором срок, кредиторская задолженность переходит в
состав просроченной. В таком случае у заемщика возникает право
обращения в суд с исковым заявлением, с прикреплением к нему всех
правомерных документов, подтверждающих финансовые претензии. Такая
ситуация испортит деловую репутацию компании и повлечет за собой
дополнительные расходы в виде судебных штрафов и санкций.
Помимо просроченной задолженности в бухгалтерском учете
существует такое понятие, как кредиторская задолженность с истекшим
сроком исковой давности, который установлен законодательно – 3 года (ст.
195, 196 ГК РФ). Если кредитор не подал заявление в суд в течение
отведенного законом времени, то возобновить срок исковой давности
получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).
Принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
9
Митряева И.А., Маленкова Л.А.Управление кредиторской задолженностью //В сборнике:
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ: ПРАВОВЫЕ, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ, ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ Сборник научных трудов Международной научно-практической конференции. В 2-х томах.
2017. С. 230-232.
13
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед внебюджетными фондами;
задолженность по налогам и сборам;
задолженность перед прочими кредиторами
10
.
Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным
фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке
финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности
11
.
В условиях рыночной экономики основным источником ссуд
являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального
подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-
материальными ценностями заемщика.
Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части
своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с
предоставлением ему возможности получать деньги по долговому
обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои
проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них
текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.
Задолженность по расчетам с дебиторами и кредиторами являются
естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они
возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой
платежей по ним.
А.В. Ройбу указывает, что согласно НК РФ НДС с суммы списанной
задолженности по расчетам с дебиторами уплачивается в бюджет по итогам
того налогового периода, когда истек срок ее исковой давности (три года с
того момента, как должник должен был, но не исполнил свои обязательства
по договору)
12
.
10
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2014
11
Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект,
2015. – 1094 с.
12
Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2014
14
В ряде случаев перечислить налог в бюджет необходимо ранее этого
срока. Согласно пункту 5 статьи 167 НК РФ, если задолженность была
списана на расходы до истечения срока исковой давности по причине
признания долга нереальным для взыскания (например, если должник был
объявлен банкротом по решению суда), датой оплаты товаров (работ, услуг)
признается наиболее ранняя из дат:
день истечения срока исковой давности;
день списания задолженности по расчетам с дебиторами.
В акте инвентаризации расчетов с кредиторами должны быть указаны
наименования проверенных счетов, суммы выявленной согласованной и
несогласованной кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы
задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
1.3. Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
В условиях рынка ни одна организация не может обходиться без
долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим для того,
чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации,
реальности погашения и обеспечения ею обязательств.
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности,
интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние
на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а,
следовательно, на финансовое состояние предприятия. Уровень
платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от
скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей,
которые характеризуют эффективность функционирования организации.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается следующая группа показателей:
-средняя кредиторская задолженность;
-оборачиваемость кредиторской задолженности;
15
-период погашения кредиторской задолженности.
Результаты анализа позволяют оценить платежеспособность,
финансовую устойчивость, кредитоспособность организации: обоснованно
предположить какие статьи задолженности могут быть рассмотрены с точки
зрения возможности их сокращения
13
.
Финансовый менеджмент в области управления кредиторской
задолженностью реализуется через классические функции - планирование,
организацию, учет и отчетность, контроль.
При планировании кредиторской задолженности определяются
источники финансирования и способы их привлечения, заявляются желаемые
цели, касающиеся параметров финансирования (например, минимальная
ставка по заемным средствам, максимальный срок заимствования). Отметим,
что такой локальный акт, как положение по управлению кредиторской
задолженностью, у коммерческих организаций встречается редко, все, что
касается "кредиторки", чаще отражается в других документах (положении по
управлению оборотным капиталом, ликвидностью, политике в области
источников финансирования и т.п.). Если говорить об организациях с
государственным участием, как правило, их внутренние документы
направлены на искоренение кредиторской задолженности - тем самым
изначально формируется отрицательное отношение к ней.
Если автономное учреждение планирует использовать кредиторскую
задолженность как источник финансирования своей внебюджетной
деятельности, имеет смысл создать положение по управлению кредиторской
задолженностью - с тем, чтобы продемонстрировать учредителю
использование заемных средств как хорошо продуманный шаг, а не
стихийное стечение обстоятельств. В данном положении целесообразно
отразить:
13
Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова,
М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
16
- цели привлечения заемных средств (для приобретения нового
оборудования, пополнения оборотных средств, создания запасов);
- порядок установления предельной ставки привлечения заемных
средств;
- форму привлечения заемных средств (банковский кредит, лизинг,
товарный кредит и т.п.);
- способы обеспечения заемных средств (залог, поручительство,
гарантия);
- меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.
Организация управления кредиторской задолженностью связана с
повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает
ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных
документов - по срокам погашения (то есть фактически определяется
приоритетность платежей).
По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов
следует включить сотрудников, банк и налоговые органы. Внутри этой
группы первенство может быть отдано тому или иному кредитору в
зависимости от конкретной ситуации. Например, для организации, плотно
"завязанной" на кредиты, самым важным будет долг перед банком. Для
организации, редко пользующейся банковскими кредитами, уже не столь
критично испортить свою кредитную историю. Если организация работает в
сфере розничных продаж и услуг (второе - основная зона действия
автономных учреждений), настроение персонала напрямую влияет на
продажи, следовательно, лучше не огорчать сотрудников задержками по
зарплате. Долг перед налоговиками опасен тем, что они могут заблокировать
счета, из-за чего остановятся платежи в адрес всех остальных кредиторов.
На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие казенное
учреждение жизненно важными услугами (коммунальными и
телекоммуникационными услугами, услугами по техобслуживанию,
страхованию и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2946