Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности на примере ООО "РН-Архангельскнефтепродукт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
величины задолженности фирмы;
- снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией
о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих
данных при принятии управленческих решений;
- ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за
нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с
дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с
задолженностью;
- построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия
предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).
Способом уменьшения риска невозврата дебиторской задолженности
выступает оптимизация кредитной политики предприятия. При обнаружении
просрочек возможно использование:
- коммуникативных способов (напоминание);
- экономические способы (начисление неустойки (штрафы, пени),
приостановление поставок товаров, продажа залогового имущества и
имущественных прав, возврат товара);
- взаимозачет финансовых ресурсов (при работе с дебитором может быть
определено, что есть кредиторская задолженность перед ним, в данном случае,
можно закрыть часть или полностью все обязательства между собой).
Кредитная политика предприятия должна включать в себя набор
вариантов взаимодействия с дебиторами в области возврата долгов или же
применять различные формы рефинансирования сложившейся дебиторской
задолженности (факторинг, форфейтинг, учёт векселей или их реализацию и т.
п.). Также можно применять юридические методы (претензионную
деятельность, методы досудебного урегулирования споров или подача иска в
суд, открытие дела о банкротстве). С целью погашения имеющейся
дебиторской задолженности предприятием могут использоваться также:
- «неденежные» методы (зачёт взаимных требований, перевод
задолженности, уступка права требования, товарообменные операции);
20
- получение возмещения по заключённым договорам страхования
возможных кредитных рисков; использование услуг коллекторских
организаций.
Разделяют три вида кредитных политик:
- Мягкая - используется при захвате рынка, т.е. агрессии. Реализация
идет за счет ослабления требований по предоставлению кредита (расширение
продаж идет за счет рисковых групп клиентов), продолжения отгрузок при
просрочке платежа и/или лимита кредита, мягких процедур по взысканию
задолженности. При этом мы должны понимать, что в результате сталкиваемся
с увеличением объемов долгов, и как следствие уменьшением прибыли при
списании этих долгов.
- Жесткая (характерна для монополистов) - противоположность мягкой.
Цель этого вида кредитной политики поддержание на определенном уровне или
повышение рентабельности бизнеса. Реализуется за счет отказа от
взаиморасчетов с клиентами, относящимися к рисковым группам, сокращения
отсрочки платежа и/или лимита кредита, введения платности кредита.
- Умеренная - может включать различные элементы мягкой и жесткой
политики.
Появление кредиторской задолженности объясняется недостаточностью
собственных оборотных средств на предприятии. Наличие кредиторской
задолженности является неблагоприятным фактором для предприятия и
снижает показатели финансового состояния ликвидности и
платежеспособности предприятия. Поэтому необходимо вести ее учет,
контроль и анализ.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
- является важной частью финансового анализа компании в целом;
- позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный
момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их
динамику;
- предоставляет возможность оценивать количественные и качественные
21
тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
- дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени
обоснованности задолженности;
- обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности
оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль
соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных
взаимоотношений.
Источниками информации для анализа задолженности являются:
- договоры с дебиторами и кредиторами;
- регистры синтетического и аналитического учета;
- бухгалтерская отчетность.8
Однако для проведения обоснованного анализа и оценки финансового
положения организации следует использовать весь арсенал информационных
потоков о ее хозяйственной деятельности, не ограничиваясь только данными
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, которые составляются
не чаще одного раза в три месяца, а также пользоваться данными других форм
годовой бухгалтерской отчетности, в частности, таких, как отчет об изменении
капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому
балансу и отчет о целевом использовании полученных средств. Они
составляются по результатам деятельности только за год. В связи с этим для
текущей оценки финансового положения организации рекомендуется
привлекать и другую информацию, содержащуюся в:
- учредительных документах организации;
- контрактах и договорах о поставке продукции и приобретении
основных средств и иного имущества;
- кредитных договорах;
- документах, касающихся учетной политики организации;
8 Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций
(анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: ИНФРА-М, 2015. - С.187.
22
- главной книге и регистра бухгалтерского учета (в частности, в
журналах-ордерах, книгах покупки и продаж);
- налоговых декларациях и справках о порядке определения данных,
отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли».
Таким образом, каждый источник информации обладает реальной
продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно
определенные стороны финансового положения хозяйствующих субъектов.
Проблемы ныне не в отсутствии информации о финансовом положении
организации, не скупости ее, а в том, что на ее сбор и обработку затрачиваются
порою большие людские, материальные и финансовые ресурсы.
Организационное обеспечение финансового анализа обусловливается: целью и
задачами проведения либо комплексного (всеобъемлющего), либо
тематического анализа финансового положения хозяйствующего субъекта;
практической востребованностью пользователями (как внутренними, так и
внешними) полученных обобщающих результатов анализа с объективной
оценкой как финансовой устойчивости его функционирования и развития, так и
уровня платежеспособности по погашению ранее имеющихся и вновь
возникших краткосрочных и долгосрочных обязательств. Эти обстоятельства
являются определяющими при формировании организационных основ
проведения анализа.
1.3. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации
В практической деятельности применяются разнообразные подходы и
методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе
используются следующие приемы и процедуры:
- оценка долгов по степени оборачиваемости;
- расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую
задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
23
- изучение динамики, состава, причин и давности образования
задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
- рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их
изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
- исследование влияния неплатежей основных должников на
финансовое положение фирмы;
- расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние
величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
- определение реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
- контроль над соотношением кредиторской и дебиторской
задолженности;
- детальное исследование платежеспособности потенциальных и
действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по
доступным данным их бухгалтерской отчетности);
- выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва
по сомнительным долгам;
- анализ качественного состояния дебиторской задолженности для
выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной
задолженности;
- иные приемы и процедуры.
Последовательность анализа дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности отражена в таблице 1.
Таблица 1
Анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
___________
по данным финансовой отчетности______________
№
Направление
анализа
Методика расчетов
1
Анализ
динамики и
структуры
долговы х
обязательств
- оценка состава, динамики, структуры и структурной
динамики как дебиторской задолженности, так и
кредиторской задолженности предприятия;
- оценка давности появления задолженности;
- оценка наличия, объемов и причин образования
просроченной задолженности.
24
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2869