Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности на примере ООО "РН-Архангельскнефтепродукт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
проведения обязательных процедур досудебного урегулирования. Если не
выполнены условия договора поставки, то сначала нужно написать претензию,
и только после окончания срока для получения ответа можно писать иск, чтобы
получить деньги в счет дебиторской задолженности.
3. Судебное разбирательство по гражданскому иску.
4. Возбуждение уголовного дела по факту злостного уклонения от
погашения кредиторской задолженности.
Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно
ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента.
Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами
предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные
обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками
за прошлые периоды. Кроме этого, под кредиторской задолженностью
понимают задолженность конкретного предприятия иным предприятиям,
работникам и физическим лицам.
Кредиторская задолженность - это долг предприятия перед внешними
контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками
предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило
товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило
обязательства по оплате.
Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в
зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга. Так,
например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний
день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца
начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по
выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной
платы в установленный срок такая задолженность будет считаться
просроченной.5
5 Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской задолженности и кредиторской
15
Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг,
арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также
могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.
Классификация кредиторской задолженности представлена на рис.2.
Рисунок 2 - Классификация кредиторской задолженности6
Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса
предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена
отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет
отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных
обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее
отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от
06.07.1999 № 43н). Эти средства организация должна другим организациям или
лицам, которые в настоящее время находятся в эксплуатации данной 6
задолженностей / Л.Ф. Бердникова, В.В. Одарич // Молодой ученый. - 2016. - №9. - С. 5-8.
6 Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И.
Григорьева. - М.: Юрайт, 2015. - С.208.
16
организации. Это явление также временное, только погашать долг теперь будем
мы.
Кредиторская задолженность имеет несколько подвидов:
- долг за товары или услуги, который еще не оплачен, но срок погашения
не иссяк;
- долг за товары и услуги, срок выплаты которого уже окончен. Это
называется просроченными обязательствами;
- долг за выданные векселя;
- долг по платежам в бюджет и внебюджетным платежам;
- долг за оплату труда;
- долг за полученные авансы.
Таким образом, кредиторами становятся не только в случае финансового
долга, но и вследствие невыполнения многих других обязательств.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно
охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств.
При этом предприятию необходимо предусматривать возможность их
оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более
ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.
Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако
если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае
задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных
требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса
уменьшается на одну из величин.
Сегодня законодательство дает организациям право списывать
просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:
- срок исковой давности в 3 года истек;
- есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
- если фирма-дебитор ликвидирована.
При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что «дебиторка» может
быть списана на внереализационные расходы, с созданием резерва по
17
сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна. В случае если
дебиторы и кредиторы - это разные лица, должностные обязанности каждого
субъекта записываются по разные стороны бухгалтерского баланса.
Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно
аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания
задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской
задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия.
Списать дебиторскую задолженность можно и раньше, чем наступит
ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной
процедуры банкротства.
Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят
собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования
к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи
имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке
очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период
полностью списать дебиторскую задолженность. Непросроченная дебиторская
задолженность списывается при погашении должником задолженности по
счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью
важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить
постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для
работы.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность - это важные
показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат
расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации», утв. приказом Минфина Российской Федерации от
06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей
интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и
обязательства могут быть источниками рисков.
18
1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
Анализ расчетов дебиторами и кредиторами необходим не только
руководству, но и ее финансовой и юридической службе, руководителям
отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную
оценку финансового состояния предприятия, реальности погашения и
обеспечения им обязательств.
Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторской и
кредиторской задолженностью:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед
кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в
системах контроля и управлении).7
Увеличение дебиторской задолженности оказывает негативное влияние
на финансовые результаты кредитора и это может привести к финансовому
краху предприятия, поэтому необходим контроль над состоянием
задолженности, который позволит обеспечивать своевременное взыскание
денежных средств образующих дебиторскую задолженность.
Основная цель анализа дебиторской задолженности - поиск путей
ускорения ее оборачиваемости, выявление размеров и оценка динамики
неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста.
С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и
кредиторской задолженности решаются задачи:
- выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
- обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и
7 Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: ИНФРА-М, 2015. -
С.186.
19
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2869