Проанализируйте правомерность действий налогового органа и Общества с учетом требований действующего законодательства.
Согласно статье 196 ТК РФ права и обязанности работодателя по подготовке и дополнительному профессиональному образованию работников, по направлению работников на прохождение независимой оценки квалификации.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Поскольку, в обучении работников заинтересован работодатель для нормальной работы предприятия, оплата обучения считается расходами работодателя (договор с учебными заведениями высшего и среднего специального образования в целях подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров составлен ЗАО "Инвестком").
НК РФ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 43) в виде расходов, предусмотренных абзацем пятым пункта 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
НК РФ Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
3.Расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
1) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работника налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством
Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
4. Вывод: если между ЗАО "Инвестком" и работниками заключен трудовой договор, расходы на оплату обучения не будут учитываться как налогооблагаемые.
Задача 15.
Индивидуальный предприниматель А устроился в организацию Б на должность ночного сторожа. С ним заключен трудовой договор.
Появляются ли в данном случае у организации Б обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов предпринимателя А в виде заработной платы.
Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
По п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
4. Вывод: таким образом, по условиям задачи у организации Б возникают обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов А в виде заработной платы.
Задача 13.
Петров прожил и проработал на территории РФ весь 2018 год и январь 2019 года.
В январе 2019 года Петров продал свою квартиру, находящуюся на территории Российской Федерации, которой провладел менее трех лет, за 3 млн. рублей.
В феврале 2019 года Петров уехал в Польшу, где устроился на работу.
В период с февраля 2019 года по ноябрь 2019 года Петров на территорию РФ не въезжал.
В ноябре 2019 года Петров вернулся в Российскую Федерацию и устроился на работу в ООО “Ромашка”.
3. Нормативно-правовое обоснование Согласно ч.2 ст. 207 НК РФ Петров не является налоговым резидентом на момент выхода на работу в ООО «Ромашка» ( В РФ Петрова не было более 6 месяцев, а на момент устройства в ООО «Ромашка» не прошло 183 дня.) Налоговая ставка согласно части 3 статьи 224 НКРФ: налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 4. Вывод: Петров прожил и проработал на территории РФ весь 2018 год и январь 2019 года, т.е.13 месяцев, он на тот момент уплачивал налоги как резидент (поскольку проживал непрерывно на территории РФ более 183 дней) = 13% - ставка НДФЛ с продажи недвижимого имущества. Для нерезидентов - 30%.
Задача 14.
По договорам с учебными заведениями высшего и среднего специального образования в целях подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров ЗАО "Инвестком" оплатило обучение своих работников.
В ходе налоговой проверки налоговая инспекция обнаружила, что Обществом, как налоговым агентом, не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с доходов, полученных работниками в виде оплаты их обучения. По мнению налогового органа, получение высшего и среднего специального образования не относится к повышению квалификации работников, в связи с чем Общество было привлечено к налоговой ответственности.
В организации А приказом директора установлен норматив суточных для командировок по территории РФ в размере 2000 рублей за каждые сутки. В связи с командировкой в г. Москву на 5 дней гражданин Б получил суточные в сумме 10 000 рублей.
Облагается ли данная выплата НДФЛ? Можно ли отнести данную сумму суточных к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций?
Особенность исчисления налога на прибыль организаций для акционерного общества заключается в том, что согласно пункту 5 статьи 275 НК РФ общая сумма налога на прибыль, исчисляемая акционерной организацией, определяется как произведение ставки налога и разницы между общей суммой дивидендов, подлежащих распределению акционерной организацией в пользу всех получателей, уменьшенной на общую суммы дивидендов, полученных акционерной организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов. Пункт 4 этой же статьи устанавливает, что лицо, признаваемое налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам.
Налог на прибыль, удержанный при выплате акционерам дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет акционерным обществом в течение десяти дней со дня выплаты дохода, а по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором акционерное общество производило выплаты акционеру, акционерное общество обязано представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации (налоговые расчеты) в соответствии с положениями пункту 1 статьи 289 НК РФ.
В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Субъект Российской Федерации в лице министерства соответствующего субъекта по управлению государственным имуществом не будет платить налог, т. к. он не юридическое лицо, а орган исполнительной власти, осуществляющий функции по управлению госимуществом, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль.
4. Вывод: в данной статье не перечислены публичные образования, поэтому субъект РФ в лице министерства по управлению государственным имуществом не является налогоплательщиком по уплате налога на прибыль организации. То есть, дивиденды по акциям находящиеся в собственности субъектов в РФ не являются доходами, подлежащими налогообложению, налогом на прибыль организации. В данном случае у налогового агента, то есть у организации А не обязанности по удержанию налога на прибыль с доходов виде дивидендов по акциям данного субъекта РФ.
Задача 12.
Инспекцией ФНС России проведена налоговая проверка ООО «Восток» по вопросам правильности исчисления и уплаты НДФЛ. По результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении ООО к налоговой ответственности в связи с неправомерным занижением налоговой базы по НДФЛ на суммы суточных расходов по командировкам сотрудников, выплаченных сверх норм, установленных действующим законодательством РФ.
Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ. Не согласившись с подобным решением, ООО обратилось в арбитражный суд.
Проанализируйте спор с учетом норм действующего налогового законодательства. При решении задачи используйте нормативные правовые акты, относящиеся к трудовому законодательству, а также разъяснения налоговых органов РФ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ с сумм суточных расходов на командировки сотрудников.
Согласно статья 168 ТК РФ суточные расходы представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, возмещаемые работодателем в случае направления работника в служебную командировку в обязательном порядке. Суточные представляют собой частичную компенсацию расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. Их размер организация определяет самостоятельно. При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм. При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах: 700 рублей за день нахождения в командировке в России; 2500 рублей за день нахождения в загранкомандировке.
Если организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ, что следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ. От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода.
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (“пп. 6 п. 1 ст. 223” НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но “разъяснялось”, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.
4. Вывод: исходя из вышеизложенного, если есть доход сверх нормы, он насчитывается на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет. При ближайшей выплате сотруднику денег удерживается НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2016 № 03-04-06/6531). Также бывают ситуации, когда работникам выплачиваются деньги в иностранной валюте. В данном случае, согласно п. 5 ст. 210, подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ сверхнормативные суточные определятся при переводе суммы в рубли по курсу банка России. При наличии дохода НДФЛ также должен удерживаться. (письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-06/2002).
Задача 11.
4.Вывод: во 2,3 случаях имеется право на налоговый вычет, так как соблюдены все условия.
Вариант:
Будет отсутствовать это право. Так как срок в 3 года прошёл несмотря на то, что сестру СК РФ определяет как близкого родственника
Задача 17.