Материал: 3781

полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.

Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна:

200*2080=416000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%. Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет: 416000*6,5/100=27040 руб.

Задача 13.

Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2019 г. получил доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн. руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн. руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн. руб. какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?

Ситуация 2. ООО «Колос» в 1-м квартале 2019 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в московской области. другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. всего было реализовано 1000 кг карпов. затраты ООО

«Колос» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30000 руб. рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2019 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. какие суммы должен заплатить налогоплательщик?

Ситуация 3. в 2019 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн. руб. в 2018 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн. руб. каков размер налоговой базы в 2019 г.?

Решение:

Ситуация 1. Поскольку плательщики ЕСХН используют кассовый метод определения доходов и расходов, то в налоговую базу включаются все виды доходов.

Ситуация 2. Налогоплательщик рассчитал налоговую базу и сумму налога:

Налоговая база = 50000 – 30000 = 20000 руб.;

Сумма налога = 20000*6/100=1200 руб.

21

Налоговый орган пересчитал налоговые обязательства и получил следующий результат:

Налоговая база = 100000 – 30000 = 70000 руб.; Сумма налога = 70000*6/100=4200 руб.

Таким образом, налогоплательщик ООО «Колос» должен доплатить 3000 руб. и заплатить пени.

Ситуация 3. Налоговую базу 2012 г. Можно было уменьшить на сумму убытка, полученного в 2019 г., она составила 2,2 млн. руб.

Задача 14.

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в месяц (у каждого работника).

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ.

Решение:

ЕН = ВД × Ст, где ЕН – единый налог, ВД – величина вмененного дохода, Ст – ставка

налага (15%).

ВД = (БД × (N1 ) × 3 х К1× К2 ),

где БД – значения базовой доходности,

N1, – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1,К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

3- число месяцев в налоговом периоде БД по указанному виду предпринимательской деятельности = 1800

рублей.

Физические показатель – количество работников. N = 80 м2, т.к. розничная торговля.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

К1 = 1,569(2013 г)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской доходности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектов РФ и установлен для Воронежской области в размере равным 1.

К2 = 1,

ВД = 1800 ×3 × 80 × 1×1,569= 677808(руб.)

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕН = 677808 × 15% = 101671 (руб.)

22

2)ФОТ = 5 х 8000 х 3 =120000(руб).

Страховые взносы в ПФ = 120000 х 0,22 =26400(руб) 3)ЕНВД к упл.=677808-26400=651408 (руб.)

Задача 15.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчёта налога на имущество организации

Решение:

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.Σ доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.Σ расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

4.НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.

5.НБ за 1 полугодие=332 000-37 900/6=49 016,67 руб.

6.НБ за 9 месяцев=332 000-37 900/9=32 677,78 руб.

7.НБ за год=332 000-37 900/12=24 508,34 руб.

8.Σ ав.пл.=98 033,34Ч1/4Ч0,022=539,18 руб.

23

9.Σ ав.пл. за 1 полугодие=49 016,67Ч1/4Ч0,022=269,60 руб.

10.Σ ав.пл. за 9 месяцев=32 677,78Ч1/4Ч0,022=179,75 руб.

11.Σ ав.пл. за год=24 508,34Ч1/4Ч0,022=154,8 руб.

Сроки сдачи декларации не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

За 1 первый квартал не позднее 30 апреля, за 6 месяцев не позднее 30 июля, за 9 месяцев не позднее 30 октября.

За 1 год не позднее 30 марта.

2.2 Задачи для самостоятельного решения. Задача 1.

1. Организация производит и реализует швейные изделия:

вянваре 2013 г. проданы швейные изделия на сумму 500 тыс. руб. без

налога;

вфеврале – на сумму 450 тыс. руб.;

вмарте – на сумму 700 тыс. руб.

С какого момента организация могла быть освобождена от обязанностей плательщика НДС?

2.Организация занимается производством и реализацией пищевой продукции:

в январе 2018 г. продана продукция детского питания на сумму 600 тыс.

руб.;

в феврале – вино на сумму 600 тыс. руб.; в марте – концентраты гречневой каши на сумму 500 тыс. руб.

С какого момента организация утратила право на освобождение от уплаты НДС?

Задача 2.

Организация ООО «Вера» 01.03.18 г.отгрузило товаров на 360 тыс.руб. в адрес ЗАО «Заря» .01.03.18 г. ООО «Вера» передало ЗАО «Звезда» товаров на сумму 1400 тыс.руб. в качестве товарного кредита.

В оплату отгруженных товаров 01.03.18 г. от ЗАО «Заря» был получен вексель номинальной стоимостью 360 тыс.руб.с условием уплаты 20% годовых. Вексель погашен через 120 дней. ЗАО «Звезда» предоставлен товарный кредит на 180 дней под 22% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 14%(условно).

Рассчитать НДС по данным операциям.

Задача 3.

Исходные данные:

Строительной организации «Строймикс» имеет следующие хозяйственные операции:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму

2456079 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

2435800 руб.

3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.

4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным

24

договорам на сумму 844807 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 707809 руб.

6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 35409 руб.

7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 4.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и

оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 5.

Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2018г:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму

398006 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

389889 руб.

3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.

4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 500083 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 85907 руб.

6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС -22700 руб.

7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 6.

На расчетный счет предприятия поступила выручка от реализации

промышленной продукции в сумме 208 000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 166 000 руб.

Выручка от реализации нематериальных активов – 7 650 руб. Первоначальная стоимость проданных нематериальных активов – 17 500

руб.

Сумма начисленного износа по реализованным нематериальным активам – 13 560 руб.

По итогам предыдущего налогового периода предприятием был получен убыток в сумме 52 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль, которую должна уплатить организация. Какая часть этой суммы будет зачислена в Федеральный бюджет?

25