Материал: [3 курс] Экономический анализ

Учебник: комплексный (экономический) анализ, Гиляровская / Алексеева

Предмет, метод и задачи экономического анализа

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы организаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных (предприятия не могут на них влиять, а только принимают к сведенью) и субъективных факторов.

Задачи анализа

1. Научно-экономическая обоснованность планирования в деятельности предприятия

2. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов

3. Выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия на всех стадиях производственного процесса

4. Изучение объективных и субъективных факторов, влияющих на результат деятельности предприятия (прибыль/убыток)

5. Контроль за выполнением планов и управленческих решений

6. Диагностика финансового состояния на текущий момент и на перспективу

Принципы экономического анализа

1. Принцип научности означает, что экономический анализ базируется на экономических законах и приемах

2. Принцип объективности означает, что экономический анализ проводится на основе объективной и достоверной информации, а его результаты подтверждены точными аналитическими расчетами

3. Принцип системности означает, что все стороны деятельности предприятия рассматриваются не изолированно, а во взаимосвязи и динамике

4. Принцип действенности означает быстрое воздействие на ход производственной деятельности, ее результаты для своевременного выявления недостатков и просчетов

5. Принцип оперативности означает быстрое проведение экономического анализа и принятие управленческих решений по его результатам

6. Принцип массовости означает привлечение широкого спектра сотрудников для проведения экономического анализа

Бухгалтерский баланс включает в себя две части: актив и пассив. Актив отражает информацию об имуществе, которым владеет предприятие по праву собственности. В зависимости от сроков использования, имущество делится на внеоборотные активы (срок использования более 12 месяцев, не меняют материально-вещественную форму, используются в производстве и начисляется амортизация) и нематериальные активы (не можем пощупать)

Финансовые вложения - ценные бумаги и акции

Доходные вложения в материальные ценности - например, сдача в аренду автомобиля (не является основным средством)

Оборотные активы (срок использования менее 12 месяцев): запасы (товары, готовая продукция, сырье, полуфабрикаты, незавершенное производство), дебиторская задолженность, финансовые вложения (менее 12 месяцев), денежные средства.

Заемные средства в зависимости от сроков делятся на долгосрочные и краткосрочные.

4 раздел баланса называется долгосрочные обязательства. Он отражает информацию о кредитах и займах, полученных на срок более 12 месяцев.

5 раздел баланса называется краткосрочные обязательства. Он отражает информацию о кредитах и займах, полученных на срок менее 12 месяцев. Помимо этого, в 5 раздел включена кредиторская задолженность (поставщики, государство, работники).

Отчет о финансовых результатах

1. Выручка (т.е. информация о реализации вашей продукции)

2. Себестоимость (т.е. расходы, связанные с основной деятельностью)

3. Валовая прибыль (выручка – себестоимость)

4. Управленческие расходы (оплата связи, коммунальные платежи, содержание отделов)

5. Коммерческие расходы (расходы на реализацию товара, продвижение и реклама)

6. Прибыль от продаж (прибыль от основной деятельности) = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы

Если величина отрицательная, то получается убыток от продаж

7. Доходы от участия в деятельности других организаций

8. Проценты к уплате

9. Проценты к получению

10. Прочие расходы (расходы, не связанные с основной деятельностью, например, аренда, штрафы, валютные)

11. Прочие доходы

12. Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других: организаций – проценты к уплате + проценты к получению – прочие расходы + прочие доходы

13. Налог на прибыль

14. Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налог на прибыль

Сопоставление прибыли от продаж и чистой прибыли – основная проверка инвесторами перед вложением.

Денежные средства, дебиторская задолженность больше, чем кредиторская задолженность => предприятие платежеспособно.

Классификация экономического анализа

Экономический анализ можно классифицировать по следующим признакам:

1. По отраслевому признаку выделяют:

Отраслевой анализ (изучает специфику отдельных отраслей экономики) и межотраслевой анализ (осуществляется на уровне отраслей национальной экономики)

Цель: выявить отстающие отрасли и их проблемы

2. По временному признаку выделяют:

Предварительный анализ (проводится до начала хозяйственных операций с целью планирования экономических решений) и последующий анализ (проводится после завершения хозяйственных операций с целью контроля за выполнением плана).

В свою очередь предварительный анализ делится на краткосрочный и долгосрочный. Последующий анализ делится на оперативный и итоговый

3. На основе пространственного признака выделяют:

Внутрифирменный анализ (изучает деятельность одного предприятия и его структурных подразделений) и межфирменный анализ (изучает деятельность двух и более предприятий)

4. В зависимости от степени охвата анализируемых объектов выделяют:

Выборочный анализ (изучает группу показателей, сформированных по какому-либо признаку) и сплошной анализ (изучает все стороны деятельности предприятия)

5. По субъектам анализа выделяют:

Внутренний (осуществляется только работниками предприятия для управленческих целей) и внешний анализ (проводится любым внешним пользователем финансовой отчетности)

Прямой интерес от деятельности компании имеют: поставщики, инвесторы и кредиторы.

6. По объектам управления выделяют:

Финансовый анализ (изучает сущность финансового механизма функционирования предприятия, по сути изучает пассив баланса) и управленческий анализ (проводится всеми службами предприятия на основе любой информации), маркетинговый анализ (изучает рынки сырья, рынки сбыта, спрос, предложение и конкурентоспособность

7. По взаимосвязанным объектом управления выделяют:

Функционально-стоимостной анализ (направлен на минимизацию затрат на стадии проектирования, производства, сбыта бытового потребления при высоком качестве продукции, цель – снизить затраты и сохранить высокий уровень качества)

Технико-экономический анализ (изучает технические процессы и связанные с ними материальные, трудовые и финансовые затраты)

Экономико-экологический анализ (изучает экономические процессы, связанные с улучшением экологической обстановки)

Социально-экономический анализ (изучает социальные процессы и их влияние на результаты деятельности предприятия)

Экономико-статистический анализ (проводится статистическими органами для изучения массовых явлений на уровне отрасли/региона)

Штатное расписание – список сотрудников без имен, разделенный по разделам.

Методы экономического анализа

Метод представляет собой алгоритм, включающий в себя совокупность приемов и способов применение которых подчиняется определенной целевой функции, т. е. критерию оптимальности. По использованию критерия оптимальности методы делятся на 3 группы:

1. Традиционные методы экономического анализа не имеют критерия оптимальности, а только показывают изменение анализированного показателя в динамике под воздействием различных факторов.

В состав традиционных методов входят:

Статистические методы: наблюдение (запись информации по определенным принципам и с определенными целями), расчет абсолютных (натуральные, стоимостные) и относительных (коэффициенты, доли) показателей, расчет средних величин, расчет рядов динамики (абсолютное изменение, темп роста, темп прироста), группировка показателей по определенным признакам, детализация показателей на составляющие, сравнение (факт с планом, факт с предыдущим, факт с конкурентами, факт с нормативом).

Бухгалтерские методы: метод двойной записи и балансовый метод

Графические методы

2. Экономико-математические методы имеют критерии оптимальности и гарантируют его выполнение. Применение экономико-математических методов позволяет повысить эффективность анализа, сократить сроки проведения анализа, охватить большее количество факторов, повысить точность результатов. Процесс использования экономико-математических методов начинается с математической формулировки экономической задачи и дальнейшее решение любым удобным математическим методом.

Экономико-математические методы: дифференцирование, математическое программирование, деловые игры, метод имитации, сетевые методы планирования. Применение экономико-математических методов без вычислительных систем и ПО невозможно.

3. Эвристические методы не имеют критериев оптимальности в явном виде и не гарантируют его выполнение. Это неформальные методы решения экономических задач основанный на интуиции и опыте экспертов.

4. Метод экспертных оценок заключается в том, что каждый специалист-эксперт оценивает предлагаемые решения какой-либо задачи по определенной балльной системе, затем организатор опроса определяет оптимальное решение по средневзвешенному показателю.

5. Метод мозгового штурма представляет собой опрос специалистов по решению какой-либо задачи и предложения собственного варианта решения этой задачи.

Аналитический анализ ооо «Ай ди Си» за 2015 год