Курсовая работа: Смета затрат на производство, ее сущность, структура и особенности формирования

2.3 Смета затрат на производство и реализацию продукции

Смета - внутрифирменный финансовый план, отражающий предполагаемый уровень расходов предприятия. Смета затрат составляется по следующим экономическим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· страховые взносы во внебюджетные фонды;

· амортизация основных фондов,

· прочие затраты.

К материальным затратам относятся стоимость металла, электроэнергии и топлива, приобретаемые на производственные цели:

Змат = Зм+ Зэ+ Зт

Зм (стоимость металла) = Цм * qм = 2 900 * 700 = 2 030 000 руб.

Зэ (стоимость электроэнергии) = Цэ * qэ = 4,70 * 1 200 000 = 5 640 000 руб.

Зт (стоимость топлива) = Цт * qт = 2 600 * 140 = 364 000 руб.

Змат = 2 030 000 + 5 640 000 + 364 000 = 8 034 000 руб.

К затратам на оплату труда относят суммы заработной платы, начисленной исходя из средней заработной платы и численности работающих:

Зз/квартал = Зср * N * квартал = 25 190 * 250 * 3 = 18 892 500 руб.

Страховые взносы - это сумма, которую необходимо выплатить государственным внебюджетным фондам (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) по установленным нормативам:

Зстр = Зср * N * Овн * квартал = 25 190 * 250 * 0,3 * 3 = 5 667 750 руб.

Денежным выражением размера амортизации являются амортизационные отчисления, которые соответствуют степени износа основных фондов. Амортизационные отчисления, исходя из условия задачи, складываются из затрат на амортизацию зданий (ЗА^зд) и оборудования (ЗА^о). Затраты на амортизацию здания (оборудования) рассчитываются, исходя из нормы амортизации по зданиям (оборудованию) и стоимости зданий (оборудования):

ЗА^зд = (Кз ? Наз)/4*100%= 21 000 000 * 3% /4 * 100% = 157 500 руб.

ЗА^о = (Ко ? Нао) /4 * 100% = 3 000 000 * 15% / 4 * 100% = 112 500 руб.

ЗА = ЗА^зд + ЗА^о = 157 500 + 112 500 = 270 000 руб.

К прочим затратам относятся расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции.

Зпр = 930 000 руб.

Итого: 8 034 000 + 18 892 500 + 5 667 750 + 270 000 + 930 000 = 33 794 250 руб. Полученные расчетные значения затрат сведём в таблице 2

Таблица 2

Смета затрат на производство и реализацию продукции

2.4 Калькуляция затрат

Расходы по статьям калькуляции -- это расходы на отдельные виды изделий, расходы на основное и вспомогательное производство. Калькуляция затрат рассчитывается по следующим статьям:

1) затраты на сырье материалы:

- на единицу продукции А: З_СиМ ^{ед.прод. А} = Нрм^А * Цм = 0,6 * 2900 = 1 740 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: З_СиМ ^{ед.прод. Б} = Нрм^Б * Цм = 0,48 * 2900 = 1 392 руб/шт.;

- на весь объем выпуска продукции А: З_СиМ ^А = З_СиМ ^{ед.прод. А} * Qн^А = 1 740 * 520 = 904 800 руб.;

- на весь объем выпуска продукции Б: З_СиМ ^Б = З_СиМ ^{ед.прод. Б} * Qн^Б = 1 392 * 580 = 807 360 руб.;

- затраты на сырье и материалы на весь объем выпуска: З_СиМ = З_СиМ ^А + З_СиМ ^Б = 904 800 + 807 360 = 1 712 160 руб.;

2) затраты на топливо на технологические цели:

- на единицу продукции А: Зт ^{ед.прод. А} = Нрт^А * Цт = 0,011 * 2600 = 28,6 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Зт ^{ед.прод. Б} = Нрт^Б * Цт = 0,01 * 2600 = 26 руб/шт.;

- на весь объем выпуска продукции А: Зт^А = Зт ^{ед.прод. А} * Qн^А = 28,6 * 520 = 14 872 руб.;

- на весь объем выпуска продукции Б: Зт^Б = Зт ^{ед.прод. Б} * Qн^Б = 26 * 580 = 15 080 руб.;

- затраты на топливо на технологические цели на весь объем выпуска: Зт = Зт^А + Зт^Б = 14 872 + 15 080 = 29 952 руб.;

3) затраты на энергию на технологические цели:

- на единицу продукции А: Зэ^{на ед.прод. А} = Нрэ^А * Цэ = 1050 * 4,7 = 4 935 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Зэ^{на ед.прод. Б} = Нрэ^Б * Цэ = 925 * 4,7 = 4 347,5 руб/шт.;

- на весь объем выпуска продукции А: Зэ^А = Зэ ^{ед.прод. А} * Qн^А = 4 935 * 520 = 2 566 200 руб.;

- на весь объем выпуска продукции Б: Зэ^Б = Зэ ^{ед.прод. Б} * Qн^Б = 4 347,5 * 580 = 2 521 550 руб.;

- затраты на энергию на технологические цели на весь объем выпуска: Зэ = Зэ^А + Зэ^Б = 2 566 200 + 2 521 550 = 5 087 750 руб.;

4) затраты на основную заработную плату основных рабочих:

- на единицу продукции А: Зозп ^{на ед. прод. А} = Рсд^А = 8 320 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Зозп ^{на ед. прод. Б} = Рсд^Б = 5 040 руб/шт.;

- на весь объем выпуска продукции А: Зозп^А = Зозп ^{на ед. прод. А} * Qн^А = 8 320 * 520 = 4 326 400 руб.;

- на весь объем выпуска продукции Б: Зозп^Б = Зозп ^{на ед. прод. Б} * Qн^Б = 5 040 * 580 = 2 923 200 руб.;

- затраты на основную заработную плату основных рабочих на весь объем выпуска: Зозп = Зозп^А + Зозп^Б = 4 326 400 + 2 923 200 = 7 249 600 руб.;

5) затраты на дополнительную заработную плату основных рабочих:

- на единицу продукции А: Здзп ^{на ед. прод. А} = Рсд^А * 0,1 = 8 320 * 0,1 = 832 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Здзп ^{на ед. прод. Б} = Рсд^Б * 0,1 = 5 040 * 0,1= 504 руб/шт.;

- на весь объем выпуска продукции А: Здзп^А = Здзп ^{на ед. прод. А} * Qн^А = 832 * 520 = 432 640 руб.;

- на весь объем выпуска продукции А: Здзп^Б = Здзп ^{на ед. прод. Б} * Qн^А = 504 * 580 = 292 320 руб.;

- затраты на дополнительную заработную плату основных рабочих на весь объем производства: Здзп = Здзп^А + Здзп^Б = 432 640 + 292 320 = 724 960 руб.;

6) отчисления на социальные нужды:

- на единицу продукции А: Зосн ^{на ед. прод. А} = Овн * (Зозп ^{на ед. прод. А} + Здзп ^{на ед. прод. А}) = 0,3 * (8 320 + 832) = 2 745,6 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Зосн ^{на ед. прод. Б} = Овн * (Зозп ^{на ед. прод. Б} + Здзп ^{на ед. прод. Б}) = 0,3 * (5 040 + 504) = 1 663,2 руб/шт.;

- на единицу продукции А: Зосн^А = Овн * (Зозп^А + Здзп^А) = 0,3 * (4 326 400 + 432 640) = 1 427 712 руб.;

- на единицу продукции Б: Зосн^Б = Овн * (Зозп^Б + Здзп^Б) = 0,3 * (2 923 200 + 292 320) = 964 656 руб.;

- отчисления на социальные нужды на весь объем производства: Зосн = 1 427 712 + 964 656 = 2 392 368 руб.;

7) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Для того, чтобы высчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, нам необходимо определить коэффициенты распределения этих расходов по продукции А (?^A) и продукции Б (?^Б). За базу распределения ресурсов возьмем основную заработную плату основных рабочих:

?^A = Зозп^А / Зозп^А + Зозп^Б = 4 326 400 / (4 326 400 + 2 923 200) = 0,60

?^Б = Зозп^Б / Зозп^А + Зозп^Б = 2 923 200 / (2 923 200 + 4 326 400) = 0,40

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на весь объем продукции А: Рсэо^А = ?^A * ЗА^о = 0,60 *270 000 = 162 000 руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на весь объем продукции Б: Рсэо^Б = ?^Б * ЗА^о = 0,40 *270 000 = 108 000 руб.

На единицу продукции А: Рсэо ^{на ед. прод. А} = Рсэо^А / Qн^А = 162 000 / 520 = 311,54 руб/шт.

На единицу продукции Б: Рсэо ^{на ед. прод. А} = Рсэо^А / Qн^А = 108 000 / 580 = 186,21 руб/шт.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на весь объем производства: Рсэо = ЗА^о = 270 000 руб.

8) переменные затраты есть сумма всех семи предыдущих калькуляционных статей затрат:

- на единицу продукции А: Зпер^{на ед. прод. А} = З_СиМ ^{ед.прод. А} + Зт ^{ед.прод. А} + Зэ^{на ед.прод. А} + Зозп ^{на ед. прод. А} + Здзп ^{на ед. прод. А} + Зосн ^{на ед. прод. А} + Рсэо ^{на ед. прод. А} = 1 740 + 28,6 + 4 935 + 8 320 + 832 + 2 745,6 + 311,54 = 18 912,74 руб.;

- на единицу продукции Б: Зпер^{на ед. прод. Б} = З_СиМ ^{ед.прод. Б} + Зт ^{ед.прод. Б} + Зэ^{на ед.прод. Б} + Зозп ^{на ед. прод. Б} + Здзп ^{на ед. прод. Б} + Зосн ^{на ед. прод. Б} + Рсэо ^{на ед. прод. Б} = 1 392 + 26 + 4 347,5 + 5 040 + 504 + 1 663,2 + 186,21 = 13 158,91 руб.;

- на весь объем продукции А: Зпер^А = Зпер^{на ед. прод. А} * Qн^А = 18 912,74 * 520 = 9 834 624,8 руб.;

- на весь объем продукции Б: Зпер^Б = Зпер^{на ед. прод. Б} * Qн^Б = 13 158,91 * 580 = 7 632 167,8 руб.;

- переменные затраты на весь объем производства: Зпер = Зпер^А + Зпер^Б = 9 834 624,8 + 7 632 167,8 = 17 466 792,6 руб.;

9) Постоянные затраты:

- Итого затрат по смете - валовые затраты (Звал) на весь объем производства;

- на весь объем производства: Зпост = Звал - Зпер = 33 794 250 - 17 466 792,6 = 16 327 457,4 руб;

- на весь объем продукции А: Зпост^А = Зпост * ?^A = 16 327 457,4 * 0,60 = 9 796 474,44 руб.;

- на весь объем продукции Б: Зпост^Б = Зпост * ?^Б = 16 327 457,4 * 0,40 = 6 530 982,96 руб.;

- на единицу продукции А: Зпост^{на ед. прод. А} = Зпост^А / Qн^A = 9 796 474,44 / 520 = 18 839,37 руб/шт.;

- на единицу продукции Б: Зпост^{на ед. прод. Б} = Зпост^Б / Qн^Б = 6 530 982,96 / 580 = 11 260,32 руб/шт.;

10) Полная себестоимость:

Единицы продукции А: С/Cполн ^{ед. прод. А} = Зпост^{на ед. прод. А} + Зпер^{на ед. прод. А} = 18 839,37 + 18 912,74 = 37 752,11 руб/шт.

Единицы продукции Б: С/Cполн ^{ед. прод. Б} = Зпост^{на ед. прод. Б} + Зпер^{на ед. прод. Б} = 11 260,32 + 13 158,91 = 24 419,23 руб/шт.

Всего объема продукции А: С/Cполн^А = С/Cполн ^{ед. прод. А} * Qн^A = 37 752,11 * 520 = 19 631 097,2 руб.

Всего объема продукции Б: С/Cполн^Б = С/Cполн ^{ед. прод. Б} * Qн^Б = 24 419,23 * 580 = 14 163 153,4 руб.

Полная себестоимость всего объема производства: С/Сполн = С/Cполн^А + С/Cполн^Б = 19 631 097,2 + 14 163 153,4 = 33 794 250,6 руб.

2.5 Расчет оптовых и отпускных цен

Оптовой ценой производителя (Цопт) называется цена, которая устанавливается на товар, продаваемый крупными партиями (оптом). Оптовая цена есть цена товара, реализуемого продавцом или поставщиком покупателю с целью его последующей перепродажи или профессионального использования. Она вычисляется по следующей формуле:

Цопт^{ед. прод.} = С/Сполн^{ед. прод.} + Приб^{от ед. прод..}

Прибыль на единицу продукции вычисляется по формуле:

Приб^{от ед. прод} = Rизд * С/Cполн^{ед. прод.} / 100%.

Найдем прибыль на единицу каждого вида продукции:

Приб^{от ед. прод А} = Rизд * С/Cполн^{ед. прод. А} / 100% = 31% * 37 752,11 / 100% = 11 703,15 руб/шт;